FOR https://www.youtube.com/watch?v=oC9Y52jxItU 
  bonjour à tous nous sommes toujours dans 
 le module qui porte sur les travaux 
 d'inventaire et nous abordons le 
 chapitre iv qui porte désormais sur 
 l'ajustement des comptes de charges et 
 de produits je vous invite à prendre le 
 polycopié correspondant pour comprendre 
 pourquoi il faut faire des ajustements 
 de comptes de charges et de produits il 
 faut d'abord se rappeler qu'à 
 l'inventaire 
 l'entreprise va devoir établir un 
 certain nombre de documents comptables 
 le compte de résultat le bilan la next 
 tous ces documents doivent être établies 
 à chaque fin d'exercice comptable un 
 exercice comptable étant une période de 
 12 mois 
 généralement les exercices comptables 
 commence au 1er janvier et finissent au 
 31 décembre 
 mais il ne coïncide pas forcément avec 
 l'année civile dans toutes les 
 entreprises 
 c'est la partie résultats qui 
 m'intéresse particulièrement ici puisque 
 un résultat se calcule en faisant la 
 différence entre les produits d'exercice 
 et les charges de l'exercice 
 il ya un principe comptable qui nous dit 
 de faire attention qui repose sur 
 l'article 313 1 du pcg c'est ce qu'on 
 appelle le principe d'indépendance des 
 exercices qui nous dit que le résultat 
 d'un exercice se détermine par 
 différence entre les produits acquis à 
 cet exercice et les charges supportées 
 par l'exercice va donc falloir faire 
 attention en fin d'année puisque on va 
 se demander si toutes les charges et 
 tous les produits qu'on a enregistrées 
 dans notre journal 
 ce ratage vraiment à l'exercice en cours 
 ou s'il n'y en a pas une partie qui 
 aurait dû éventuellement être rattachés 
 à l'exercice d'après inversement on va 
 se rendre compte que certaines charges 
 et certains produits n'ont pas été 
 enregistrés pendant l'exercice 
 faute de pièces comptables mais que pour 
 autant il aurait dû l'être puisqu'il se 
 rattache effectivement à l'exercice 
 les entreprises vont donc devoir 
 régulariser leurs comptes de charges et 
 de produits à l'inventaire régulariser 
 ça veut dire qu'il va falloir faire des 
 enregistrements comptables 
 complémentaires pourquoi parce que 
 certaines pièces comptables que l'on a 
 enregistré pendant l'exercice concerne 
 en fait l'exercice suivant 
 on les appellera des charges et des 
 produits constatés d'avancé ce sera 
 l'objet de la première partie et on a 
 également certaine somme qui concerne 
 l'exercice mais qui n'ont pas été 
 enregistrés car nous n'avons pas refusé 
 ou établi de pièces comptables et bien 
 il s'agit de charges à payer et de 
 produits à recevoir et ça donnerait 
 également à des enregistrements 
 comptables on commence tout de suite par 
 les charges constatées d'avancé et je 
 vous invite à noter la définition dans 
 le court une charge constatés d'avancé 
 est une charge qui concerne en partie ou 
 en totalité l'exercice n + 1 alors 
 qu'elle a été enregistrée au cours de 
 l'exercice 
 n je vous invite à faire pause le temps 
 de prendre note cette définition 
 je vais vous donner quelques exemples 
 pour illustrer cette notion de charges 
 constatées d'avancé 
 premier exemple on considère qu'une 
 entreprise a comptabilisé des factures 
 de fournisseurs ça veut dire qu en fait 
 elle a reçu les factures relatives à des 
 achats alors que ces achats n'ont pas 
 été livrées par le fournisseur ou si 
 c'est une facture relative à un achat de 
 services la prestation de service n'a 
 pas été réalisée par le fournisseur 
 quel est le problème comptable le 
 problème c'est que vous avez refus 
 effectivement une facture pendant 
 l'exercice n 
 la règle veut que dès que l'on reçoit 
 une pièce comptable on l'enregistrant 
 comptabilité donc cette facture qui est 
 une facture d'achat va impacter le 
 résultat de l'exercice n 
 alors même que l'achat n'a pas été revu 
 ou que la prestation de service n'a pas 
 été réalisé par votre fournisseur 
 donc cette charge en fait aux réduire 
 impacté l'exercice n + 1 c'est pour ça 
 qu'on dit que cette charge a été 
 constaté en avance il va falloir faire 
 une régularisation qui consiste en fait 
 à reporter la charge qui a été constaté 
 en avance sur l'exercice n plus un 
 deuxième exemple de charges constatées 
 d'avancé 
 il s'agit d'entreprises qui enregistre 
 des pièces comptables qui concerne des 
 charges dont l'exécution est étalé sur 
 plusieurs exercices comptables 
 ça a l'air compliqué comme ça mais c'est 
 pas très compliqué ça va être le cas des 
 primes d'assurance que vous avez 
 enregistrez puisque quand on ne s'assure 
 généralement on s'assure pour une durée 
 d'un an et il se peut que vous ayez 
 payer votre prime d'assurance pendant 
 l'exercice n est que du coup vous soyez 
 assurée en partie sur l'exercice en plus 
 c'est la même chose pour des loyers que 
 vous auriez éventuellement payer en 
 avance qui vous payer un loyer 
 trimestriels ou semestriels ou pour des 
 contrats de maintenance de différentes 
 l'immobilisation que vous pouvez avoir 
 eh bien vous payez un contrat où on vous 
 assure votre maintenance pendant une 
 durée généralement d'un an j'ai pris 
 l'exemple ici d'un contrat d'assurance 
 on imagine que un contrat d'assurance 
 est donc la prime d'assurance 
 correspondant a été payé le 1er 
 septembre de l'année n donc c'est votre 
 facture d'assurance et cette facture 
 d'assurance vous dit que vous êtes 
 assurés pendant 12 mois 
 donc vous payez d'un coup 12 mois 
 d'assurance pendant l'exercice ten cette 
 charge va donc se rapporter à l'exercice 
 n 
 alors qu'en fait quand vous regardez 
 effectivement le contenu de ce contrat 
 en fait vous êtes assurés jusqu'au 30 
 août de l'année n + 1 il ya donc sur les 
 12 mois d'assurance que vous avez 
 constaté en n ya huit mois d'assurance 
 qui concerne en fait n + 1 qui ont été 
 enregistrés dans les charges de 
 l'exercice n 
 alors qu il se rapporte effectivement à 
 l'exercice n + 1 vous avez donc constaté 
 huit mois d'assurance en trop c'est ce 
 qu'on appelle une charge constatés 
 d'avancé 
 le dernier exemple je vais le donner 
 c'est le cas où l'entreprise dispose de 
 fournitures non stockés et non consommés 
 à la clôture de l'exercice 
 alors c'est quoi une fourniture non 
 stockés et non consommés ça peut être du 
 papier vous avez acheté vous aimez dans 
 le conte 606 ça peut être des timbres 
 postaux des timbres fiscaux et en fait 
 ce qui se passe c'est que pendant 
 l'exercice n vous avez acheté du papier 
 vous avez acheté des tas mais m'a 
 peut-être que vous en avez acheté trop 
 et qui vous en reste un gros paquet à la 
 fin de l'année donc puisque il vous avez 
 acheté trop de papier et que ce papier 
 impacte les charges de l'exercice n 
 alors que ce papier sera consommé 
 l'année prochaine et bien vous pouvez 
 considérer que cette charge a été 
 constaté en avance pour la partie du 
 papier qui vous restent en tête à la fin 
 de l'exercice m donc ce type de 
 situation ne se produit que pour les 
 achats non stockés parce que pour les 
 achats stockées en fait on fait 
 un inventaire physique et une 
 régularisation des comptes de toc qui 
 fait qu'il n'ya pas ce problème dans les 
 trois exemples que j'ai évoquées 
 précédemment il ya un point commun c'est 
 qu'à chaque fois l'entreprise constate 
 trop de charges pour l'exercice en cours 
 c'est-à-dire pour l'exercice n 
 cela a pour effet de sous-évaluer le 
 résultat puisque le résultat il est 
 calculé en faisant produits - charge 
 donc quand il y a trop de charges il n'y 
 a pas assez de résultats or le résultat 
 doit être correctement évalué je vous le 
 rappelle un sur les principes comptables 
 de l'entreprise 
 donc il faut faire des régularisations 
 pour régulariser les charges 
 l'entreprise va devoir faire de jeu 
 registre mon comptable un qui va 
 enregistrer à la date d'inventaire c'est 
 à dire au 31 décembre de l'année n 
 si l'exercice comptable coïncide avec 
 l'année civile cela consiste à annuler 
 l'excédent de charges en créditant le 
 compte de charges pour le montant à 
 reporter sur l'exercice 
 np d'un et en contrepartie on va débiter 
 le compte 486 charges constatées 
 d'avancé 
 on se retrouve donc avec le 486 haut 
 débit et le compte de la classique au 
 crédit pour la partie à reporter sur un 
 cousin au 1er janvier de l'année n + 1 
 on va contre passée l'écriture 
 précédente contre passer ça veut dire 
 que ce que vous aviez mis haut débit 
 vous le mettez au crédit est ce que vous 
 aviez mis au crédit vous allez le mettre 
 au débit 
 cette contrepassation va avoir pour 
 effet de transférer la charge que vous 
 aviez constaté en avance sur l'exercice 
 suivant 
 on se retrouve donc avec le compte de la 
 classique haut-débit lecomte 486 au 
 crédit il est à noter que les 
 régularisations des charges constatés 
 d'avancé se font toujours hors tva car 
 lors de l'enregistrement comptable des 
 factures pendant l'exercice n 
 on a constaté de la tva déductible 7 
 telia a donc été prise en compte dans la 
 déclaration de tva 
 donc du coup on n'a pas besoin de faire 
 de régularisation de tva au niveau des 
 charges constatées davance application 
 chiffre est maintenant application 
 numéro un où je vous dis que la société 
 al waha a quitté une prime annuelle 
 d'assurance le 1er décembre de l'année n 
 pour la période allant du 1er décembre 
 de l'année n au 1er décembre de l'année 
 n + 1 pour un montant de 1200 euros 
 il ya pas marqué 1200 euros hors taxe 
 puisque je vous rappelle qu'il n'y a pas 
 de tva sur les primes d'assurance 
 on vous dit que l'exercice comptable 
 coïncide avec l'année civile pour 
 analyser ce problème en fait je 
 positionne les informations sur un axe 
 j'ai mon exercice n à gauche mon 
 exercice n plus à droite et je 
 positionne trois dates 
 la première date c'est la date à 
 laquelle je paye ma facture d'assurance 
 pour 1200 euros donc au 1er décembre 
 j'ai donc la pièce comptable relative à 
 cette prime d'assurance qui a été 
 comptabilisées pendant l'exercice n 
 je positionne également le 31 décembre 
 de l'année n qui est ma date d'avant 
 terre date à laquelle je vais devoir 
 calculer le résultat de l'entreprise et 
 je positionne le 1er décembre n + 1 date 
 à laquelle va ne serait plus assurée 
 puisque je suis assuré le 1er décembre 
 n au 1er décembre en plus je me rends 
 compte que sur ses douze mois 
 d'assurance que je viens de payer 
 il y à un mois d'assurance qui se 
 rapporte effectivement à l'exercice end 
 c'est à dire le mois de décembre et à 11 
 mois d'assurance que je paye du coup en 
 avant c'est ce qui se rapporte à 
 l'exercice n plus d'un c'est à dire à 
 l'année prochaine 
 on peut donc noter les choses de la 
 façon suivante 
 sur les 1200 euros de charges constatées 
 en n seules fins euros concernent 
 effectivement l'année n c'est à dire un 
 mois d'assurance 
 on doit donc annulé à la date d'avant 
 terre 11/12 de la charge qui a été 
 constaté et les reporter sur l'exercice 
 n + 1 
 on procède donc aux régularisations 
 comptable dans le journal la première 
 écriture n'est pas une régularisation 
 c'est juste l'enregistrement de notre 
 facture d'assurance 
 j'ai donc au 1er décembre mon compte 616 
 prime d'assurance pour 1200 euros qui 
 apparaît haut débit primes d'assurance 
 que je considère avoir payé au comptant 
 avec le comte 512 banque au crédit 
 comme je vous le disais tout à l'heure 
 un pas de tva puisqu'il n'ya pas de tva 
 sur l'assurance ma régularisation se 
 fait au 31 décembre de l'année n 
 à cette date je vais constaté 
 la charge qui a été constaté en avance 
 et donc cette charge qui a été constaté 
 en avance je vais l'enlever de 
 l'exercice n pour l'enlever de 
 l'exercice n donc on ne cherche qu avait 
 été débité au départ je le prends je le 
 mets au crédit pour enlever les 1100 
 euros qui concerne en fait l'exercice 
 en plus ça se traduit par le crédit du 
 compte 616 et en contrepartie pour 
 équilibrer je débite lecomte 486 charges 
 constatées d'avancé en libellé de cette 
 écriture 
 j'écris la nature de la régularisation 
 que je suis en train de faire look ici 
 c'est une charge constaté d'abord et 
 lorsqu'il ya des calculs à faire vous 
 pouvez mettre le détail du calcul 
 également dans le libellé au 1er janvier 
 en plus un c'est la contrepassation donc 
 je prends l'écriture précédentes et je 
 l' inverse le comte 616 primes 
 d'assurance se retrouve donc au débit 
 pour 1100 euros et le compte 481 sites 
 charges constatées d'abord se retrouve 
 au crédit pour 1100 euros pour bien se 
 rendre compte de l'impact de ma 
 régularisation je peux calculer le solde 
 du compte 616 pour l'exercice elle je 
 voulais souligner orange vous avez dans 
 le conte 616 1200 euros qui ont été 
 enregistrées haut débit mais 1100 euros 
 qui ont été annulés au crédit le solde 
 de ce conte 616 pour l'exercice n n'est 
 donc plus que 200 euros c'est bien la 
 prime d'assurance qui se rapportait à 
 l'exercice elles ont fait la même chose 
 pour l'exercice n + 1 la contrepassation 
 a eu pour effet de transférer les 1100 
 euros de charges sur l'exercice n + 1 il 
 ya donc un solde débiteur de 1100 euros 
 et donc grâce à mes régularisation j'ai 
 bien 100 euros de charges qui sont 
 supportés par l'exercice n et 1100 euros 
 de charges qui sont supportés par 
 l'exercice n plus d'un on passe 
 maintenant à la partie produit constaté 
 d'abord et on va noter la définition un 
 produit constaté d'avancé est un produit 
 qui concerne un partie ou en totalité 
 l'exercice n + 1 alors qu'il a été 
 enregistré en totalité au cours de 
 l'exercice 
 n là encore on a une notion de pièces 
 comptables la pièce comptable a été 
 enregistré pendant l'année 
 alors que manifestement elle aurait dû 
 l'être l'année d'après pour illustrer la 
 notion de produits constatés d'avancé 
 voici quelques exemples premier exemple 
 c'est le cas d'une entreprise qui a déjà 
 comptabilisé des factures qu'elle a 
 envoyé au client 
 alors même qu'elle n'a pas encore livré 
 ses clients ou qu'elle n'a pas effectué 
 les prestations de services relatives à 
 ces factures dans ce cas là on se 
 retrouve dans la situation suivante la 
 facture a été établi pendant l'exercice 
 n 
 donc elle a été enregistrée en 
 comptabilité mais pour autant la 
 livraison relative à cette facture n'a 
 pas été fait 
 alors ça peut se produire en fin d'année 
 puisque le planning de livraison peut 
 prendre un petit peu de retard alors que 
 le comptable lui est en avance et du 
 coup il ya un décalage entre la facture 
 et la livraison 
 cette facture qui a été enregistré 
 pendant l'exercice n en fait aurait dû 
 l'être pendant l'exercice n plusieurs en 
 tout cas elles se rapportent à 
 l'exercice n plus d'un puisque la 
 livraison sera effectué en plus en donc 
 comptablement il conviendra de rattacher 
 le produit de cette vente un exercice n 
 + 1 et à ne pas faire supporter cette 
 vente à l'exercice n puisque la cette 
 vente est en train de surévaluer le 
 résultat de l'exercice n 
 c'est bon vous suivez toujours 
 abdoulaye t'es réveillé julia t'as pas 
 trop de questions elle et on démarre 
 avec un autre exemple de produit 
 constaté la bourse 
 l'entreprise a comptabilisé des loyers 
 perçus ou des intérêts perçus alors que 
 ces derniers concernent l'exercice 
 suivant 
 vous aimez un exemple ici pour illustrer 
 sa c'est le cas d'une entreprise qui a 
 des locaux à louer 
 elle loue à aux garçons hangars et les 
 vivres à partir du 1er décembre de 
 l'année 
 n elle propose ce hangar pour un loyer 
 de 2400 euros par trimestre et elle dit 
 que ce loyer est payable en début de 
 trimestre 
 ça veut dire que si elle ou son hangar 
 au 1er décembre 
 elle va encaisser 2400 euros de loyer 
 elle va donc encaissé le loyer de 
 décembre le loyer de janvier et le loyer 
 de février on se rend bien compte ici 
 qu'elle va donc encaissé deux mois de 
 loyers qui concernent en fait l'exercice 
 n + 1 ces mois de loyer seront constatés 
 en avance on appelle ça un produit 
 constaté d'avancé dans les stations que 
 je viens d'évoquer 
 en fait le point commun c'est que 
 l'entreprise a constaté un excédent de 
 produits pour l'exercice en cours 
 c'est-à-dire pour l'exercice n 
 cela a pour effet de surévaluer les 
 résultats car le résultat est calculé en 
 faisant produits - charge 
 or on a comptabilisé trop de produits 
 par rapport à ce qu'on aurait dû donc il 
 convient de faire des régularisations 
 pour que le résultat soit correctement 
 évalué je vous rappelle un principe 
 d'indépendance des exercices le résultat 
 doit correspondre aux produits acquis au 
 cours de l'exercice 
 - les charges supportées effectivement 
 par l'exercice 
 donc en termes de traitement comptable 
 pour régulariser les produits 
 l'entreprise va devoir à l'inventaire 
 c'est à dire au 31 décembre de l'année n 
 a nulle et l'excédent le produit en 
 débitant le compte de produits pour 
 annuler ce qu'elle a constatés en trop 
 c'est à dire pour le montant à reporter 
 sur une pelouse 1 en contrepartie elle 
 va créditer le compte 480 7 produits 
 constatés d'avancé à l'ouverture de 
 l'exercice n plus tard c'est-à-dire au 
 1er janvier n est plus un on va contre 
 passée l'écriture précédente 
 cela aura pour effet de transférer le 
 produit sur l'exercice suivant et donc 
 de le rattacher au bon exercice 
 comptable 
 les régularisations des produits 
 constatés d'avancé comme pour les 
 charges constatées d'abord se font 
 systématiquement hors tva puisque comme 
 les pièces comptables ont été 
 enregistrés pendant l'exercice n la tva 
 a éventuellement été collectés elle a 
 déjà été reportée sur la déclaration de 
 tva 
 de ce fait on crée on raisonne 
 systématiquement santé des mettons en 
 application 
 cela avec une application application 
 numéro 2 je vous dis que la société 
 aloha assure la maintenance de matériel 
 d'autres entreprises 
 elle a facturé le 1er septembre de 
 l'année n la maintenance d'un matériel 
 pour la période allant du 1er septembre 
 de l'année n 
 au 31 août de l'année est plus un ceci 
 pour un montant de 7500 or euros hors 
 taxes le client paye par chèque bancaire 
 on positionne notre problème sur un axe 
 donc sur cet axe j'ai mis le 1er 
 septembre de l'année n date à laquelle 
 on a établi la facture puisque on est 
 ici fournisseurs et les fournisseurs 
 d'une prestation de service je 
 positionne également le 31 décembre de 
 l'année n guema date d'inventaire et le 
 31 août de l'année n plus à date de fin 
 de contrat sur mon axe je positionne 
 également la date 
 laquelle j'établis la facture j'ai mis 
 la date mais sous la date jeu j'écris 
 que j'ai envoyé une facture de 7500 
 euros et donc j'ai constaté ce produit 
 en comptabilité dans le compte 706 et je 
 me rend compte ici que sur les 12 mois 
 de contrat de maintenance que je suis en 
 train de faire payer à nos clients il ya 
 quatre mois en fait qui se rapporte à 
 l'état 
 n et huit mois que je constate en avance 
 puisque ils se rapportent à l'exercice n 
 + 1 de ce fait je peux écrire le 
 problème de la façon suivante est ce que 
 vous avez à écrire en bas du schéma sur 
 les 7500 euros enregistré 1 comptabilité 
 en n 
 seuls 4 12e concerne effectivement 
 l'exercice n pourquoi 4/12 car il n'y a 
 que quatre mois sur les 12 que j'ai 
 enregistrée il convient donc d'annuler 
 8/12 du produit et de le reporter sur 
 l'exercice n + 1 je passe maintenant vos 
 écritures comptables relatives à cette 
 opération 
 donc première écriture comptable ce 
 n'est pas une écriture de régularisation 
 c'est juste l'enregistrement de ma 
 facture de maintenance facture que 
 j'envoie mon client c'est une facture de 
 service vous avez donc le compte 706 
 prestation de service que vous retrouvez 
 au crédit pour 7500 puisque c'est une 
 prestation qui est venu à calcul de tva 
 il ya de la tva collectée que l'on met 
 au crédit du compte 44 571 pour 1500 
 euros c'est-à-dire 7500 faut à 20% 
 le tout est encaissée au comptant par 
 chèque bancaire donc j'ai mis le comte 
 512 manque en contrepartie pour 9000 
 euros 
 l'écriture de régularisation se passe au 
 31 décembre de l'année m à cette date je 
 vais devoir annuler ce qui a été 
 constaté en avance sur les 7500 euros de 
 prestations de services constater il y à 
 8/12 qui concerne en fait l'exercice 
 en plus je vais donc annulé une partie 
 de ce que j'ai mis dans le compte 706 
 pour annuler ce que j'ai mis dans le 
 compte y est ainsi surprendre compte 706 
 et je le mets au défi puisque pour 
 augmenter les produits jeu crédite le 
 compte 706 pour diminuer les produits 
 jde vite le compte 706 donc ceci pour 
 7500 fois 8/12 sam nunn 5000 et en 
 contrepartie j'équilibre mon ex 
 cure en mettant le comte 487 produits 
 constatés d'avancé au crédit le 1er 
 janvier de l'année n + 1 c'est la 
 contrepassation qui va permettre de 
 reporter le produit sur l'exercice n + 1 
 donc je prends l'écriture précédente et 
 tout ce qui était haut débit je le mets 
 au crédit tout ce qui était au crédit je 
 le mets haut débit et je constate que de 
 ce fait j'affecte le compte 706 
 prestations de services pour 5000 euros 
 à l'exercice n + 1 donc cela a pour 
 effet de reporter les 8/12 de produits 
 que j'avais constaté en avance sur 
 l'exercice n on continue avec le 
 deuxième type de régularisation c'est 
 l'enregistrement des charges à payer et 
 des produits à recevoir on commence par 
 les charges à payer qui correspondent à 
 des charges qui sont connues avec 
 certitude à la clôture de l'exercice 
 mais dont les pièces comptables seront 
 enregistrées au cours de l'exercice 
 suivant 
 car ces pièces comptables soient n'ont 
 pas été reçus soit nous pas été établi 
 pour le moment 
 l'exemple plus classique de charges à 
 payer c'est la situation où vous avez 
 réalisé un achat de marchandises 
 cet achat de marchandises vous a été 
 effectivement livrées mais en fait votre 
 fournisseur n'a pas encore établi la 
 pièce comptable et bien puisque la 
 livraison a déjà eu lieu cette livraison 
 doit se rattacher à l'exercice n est 
 donc la charge correspondante doit être 
 également être comptabilisées pendant 
 l'exercice n 
 oui mais le problème c'est que vous 
 n'avez pas reçu de pièces comptables et 
 bien même en l'absence de pièces 
 comptables à l'inventaire vous à les 
 comptabiliser la charge dans le compte 
 de la classe sites concernés en fonction 
 des informations qui sont sur le devis 
 puisque normalement vous avez une 
 évaluation chiffrée de votre achat 
 donc si c'est un achat de marchandises 
 par exemple vous les mettrez dans le 
 compte 607 et puis vous allez calculer 
 la tva sur cet achat la tva qui 
 habituellement se met dans le compte 44 
 566 tva déductible sur autres biens et 
 services ne pourra pas être inscrits 
 dans ce compte là puisque on n'avait pas 
 revu la pièce comptable 
 or seule la pièce comptable fait foi 
 pour ce qui est de la déductibilité de 
 la tva vous allez donc mettre la tva 
 dans un compte 
 attente qui s'appelle le compte 44 586 
 taxe sur le chiffre d'affaires sur 
 facture non parvenues c'est comme le 
 compte 44 566 sauf que vous remplacez le 
 quatrième six par 1,8 
 en contrepartie vous avez normalement 
 une dette envers votre fournisseur donc 
 normalement on met ça dans le contre 401 
 mais en l'absence de factures cette 
 dette n'est pas encore certaine puisque 
 c'est la facture qui fait foi 
 et bien vous allez mettre cette dette 
 dans un compte spécial c'est le conte 
 4080 fournisseurs factures non parvenues 
 et quand vous retrouverez la facture 
 vous ferez la régularisation 
 alors là je vous ai parlé d'un cas 
 d'achat de marchandises qui donne lieu 
 donc avec utilisation du compte de tva 
 sur facture non parvenues et le conte 
 4081 en contrepartie mais d'une manière 
 générale si vous regardez le petit 
 tableau avec les numéros de compte que 
 l'on utilise on peut faire des 
 régularisations sur des comptes d'impôts 
 et taxes sur des comptes de personnel et 
 à chaque fois on rajoute et 1,8 en 
 troisième position sur le compte de 
 tiers pour matérialiser la dette a 
 constaté à l'inventaire au 1er janvier 
 en plus un bout contre passée l'écriture 
 de fin d'exercice est courant à une plus 
 sains et bien vous recevrez la pièce 
 comptable et voulant registre oeuvrer de 
 façon tout à fait normale imputation 3 
 avec notre société aloi qui a reçu une 
 livraison marchandises le 28 décembre de 
 l'année n mais la facture sera envoyée 
 par le fournisseur arthur en janvier 
 accusant le montant de la livraison est 
 de 6000 euros hors taxes et l'exercice 
 comptable comme d'habitude coïncide avec 
 l'année civile 
 donc je voulais représenter le problème 
 sous la forme d'un petit axe au 28 
 décembre vous voyez qu'il ya un livreur 
 qui est arrivé avec 6000 euros de 
 marchandise donc on a bien réceptionner 
 les marchandises mais vous dit désolé on 
 n'a pas eu le temps de vous faire la 
 facture on vous l'envoie bientôt sauf 
 que comme on est fin décembre en fait 
 bientôt ça va être au mois de janvier 
 vous avez donc reçu des marchandises 
 mais vous n'avez pas reçu la pièce 
 comptable correspondante 
 et bien vous allez au 31 décembre de 
 l'année n rattacher cette opération à 
 l'exercice n puisque la livraison a eu 
 lieu pendant l'année n donc on va 
 enregistrer communes comme un achat de 
 marchandises 
 classique sauf qu'on va utiliser les 
 comptes de régularisation à la fois pour 
 le compte de tva où l'on rajoute 1,8 en 
 quatrième position et sur le conte 
 fournisseurs ou on rajoute 1,8 en 
 troisième position 
 je suis sûr que vous avez essayé de le 
 faire tout seul mais je vais quand même 
 vous faire la correction alors au 31 
 décembre de l'année nc l' écriture de 
 régularisation même en l'absence de 
 pièces comptables vous enregistrez votre 
 achat de marchandises pour 6000 euros 
 puisque vous avez l'évaluation de votre 
 achat vous calculez votre tva à 20% de 
 6000 ça fait 1200 euros et au lieu de la 
 mettre dans le compte habituel de tva 
 déductible sur autres biens et services 
 vous utilisez le compte de 
 régularisation 44 590 taxe sur le 
 chiffre d'affaires sur facture non 
 parvenues en contrepartie au lieu 
 d'utiliser le compte fournisseurs 
 classiques vous utilisez le compte de 
 régularisation fournisseurs factures non 
 parvenues vous additionnez si 1000 et 
 1200 ça vous donne 7200 au 1er janvier n 
 + 1 il s'agit de la contrepassation donc 
 vous prenez l'écriture précédente et 
 vous inversez l'intégralité de ce que 
 vous avez réalisé ce qu'il a pourrait 
 faire en fait si vous regardez bien de 
 mettre le compte 607 au crédit dont vous 
 êtes en train d'annuler par anticipation 
 la facture qui va venir pendant le mois 
 de janvier au premier enfin pendant 
 janvier anne cousin vous recevez votre 
 facture et l'avouent l'enregistrer de 
 façon tout à fait normale où je vous 
 aimais le compte 607 pour 6000 euros 
 débit la tva déductible pour mille de 
 temps et le conte fournisseurs au crédit 
 pour 7200 calcul est maintenant le solde 
 du compte 607 pour l'exercice est né 
 pour l'exercice n + 1 si on n'avait pas 
 appel à régularisation de l'exercice n 
 en fait il n'y aurait pas eu le compte 
 607 que l'on a affecté ici à l'exercice 
 n 
 on a donc augmenté les charges de 
 l'exercice n de 6000 et ça fait donc 
 baisser le résultat l'exercice n 2 6 me 
 pour l'exercice n plusieurs maintenant 
 si vous regardez votre compte 607 
 il est crédité au 1er janvier pour six 
 mille îles est débité pendant le mois de 
 janvier à la date de réception de la 
 facture pour 6000 également ce qui veut 
 dire que l'impact ici sur le compte 607 
 nuls 
 on a donc bien rapporter 
 l'écriture de régularisation a fait que 
 la charge a été reportée sur l'exercice 
 n est elle n'impacte plus du tout 
 l'exercice n est plus un on continue 
 avec l'application numéro 4 on vous dit 
 que les consommations d'électricité de 
 la société allo à sont estimées 
 trimestriellement à 3240 euros ttc 
 sachant qu'il a une tva à 20% sur 
 l'électricité 
 elles ne seront payés que le 28 février 
 n plus d'un donc ça veut dire qu'elles 
 sont payés à la fin du trimestre la 
 facture reçue le 28 février n + 1 
 finalement s'élèvera à 2700 euros hors 
 taxes et l'exercice comptable coïncide 
 avec l'année civile 
 en fait le problème que l'on a ici c'est 
 qu'on va recevoir une facture on reçoit 
 les factures électricité uniquement tous 
 les trois mois et la prochaine facture a 
 lieu le 28 février en p1 donc le 28 
 février on va devoir constater une 
 charge pour les consommations de 
 décembre janvier et février donc sur les 
 2700 euros on fait d'estimation de 
 consommation d'électricité vous avez un 
 tiers qui concerne l'exercice n jeudi 
 2700 euros parce qu'en fait quand vous 
 faites 3240 / 1 2 c'est à dire quand 
 vous mettez votre estimation 
 d'électricité à hors taxes vous trouvez 
 de 1700 et bien en l'absence de factures 
 en n en fait on enregistre rien et me au 
 31 décembre de l'année n 
 on va rattacher un tiers de la facture à 
 venir sur l'exercice en cours afin que 
 cela fasse augmenter les charges de 
 l'exercice en cours et donc baisser le 
 résultat je vous laisse prendre un train 
 de papier essayé de le faire alors pour 
 enregistrer votre facture d'électricité 
 il faut déjà se rappeler dans quel 
 compte est-ce qu'on enregistre 
 l'électricité si vous vous rappelez bien 
 il s'agit d'une fourniture non 
 stockables c'est dans les achats non 
 stockés c'est une subdivision du conte 
 606 donc 606 un fournitures non 
 stockables pour un tiers des 2700 
 c'est-à-dire pour 900 euros là dessus on 
 calcule la tva qui ne peut pas être 
 immédiatement mise dans le compte 44 566 
 on la met dans l'eau 
 leur régularisation le compte 40 4 586% 
 80 euros en contrepartie on n'a pas le 
 droit d'utiliser tout de suite le comte 
 fournisseurs on utilise le compte de 
 fournisseurs avec 1,8 en troisième 
 position qui correspond aux comptes de 
 régularisation l'intitulé du conte est 
 fournisseur factures n'ont paru le 1er 
 janvier de l'année n + 0 contre pas 
 cette écriture ce qui a pour effet de 
 réduire les charges de l'exercice n + 1 
 2 900 et le 28 février n plus tard je 
 reçois la vraie facture que j'enregistre 
 avec les contes normaux donc site en 
 site 1 pour 2700 euros 44 566 pour 540 
 euros c'est-à-dire 20% des 2700 aimons 
 comptes fournisseurs pour 3200 40 euros 
 si je calcule le solde du compte 600 6 1 
 si je n'avais pas fait d'écriture de 
 régularisation il n'y aurait pas eu en 
 fait la consommation d'électricité de 
 rattacher à l'exercice 
 n désormais on a affecté 900 euros de 
 charges d'électricité à l'exercice n ce 
 qui correspond à la consommation 
 décembre 
 si je prends maintenant le conti 106,1 
 pour l'exercice n + 1 j'ai annulé en 
 fait 900 euros de charges sur la 2ème 
 écriture et gens constatent 2700 ça veut 
 dire qu'il me reste bien deux tiers de 
 la facture que je vais recevoir fin 
 février qui est affecté à l'exercice m + 
 1 j'ai donc bien rattachés ici la charge 
 à l'exercice qui la concerne chaque 
 exercice qu'il concerne c'est pas très 
 bien guy mais vous vous en accommoderons 
 on continue avec l'application numéro 5 
 qui porte ici sur un emprunt et 
 notamment les intérêts d'emprunt qui 
 vont intéresser l'entreprise alors doit 
 régler le 31 janvier de l'année n + 1 
 les intérêts annuels d'un emprunt de 
 3000 euros conclut le 31 janvier de 
 l'année n au taux annuel de 6% alors on 
 va se rappeler déjà un petit peu 
 2 comment être on enregistre un emprunt 
 donc la joute s'est positionné sur un 
 axe la date à laquelle on contracte 
 l'emprunt la dette à laquelle on 
 remboursera une partie de l'emprunt avec 
 des intérêts est toujours mieux la date 
 d'inventaire date à laquelle je dois 
 calculé mon résultat vous tremplin 
 janvier de l'année end je contracte mon 
 emprunt si vous vous rappelez bien beaux 
 souvenirs de début d'année vous débitez 
 pour le constater 
 le conte 512 puisque vous récupérer 
 l'argent car vous avez emprunté de 
 l'argent donc ça rentre sur votre compte 
 en banque et en contrepartie au crédit 
 vous mettez la dette que vous avez visa 
 vite l'établissement de crédit dans le 
 compte 164 le 31 janvier n + 1 ce que 
 vous allez faire c'est vous avez 
 remboursé une partie de l'emprunt alors 
 on vous dit pas combien vous à les 
 rembourser 
 effectivement sur l'emprunt ce que vous 
 remboursez les 3000 euros d'un coup ou 
 est ce que voulait rembourser en 
 plusieurs fois 
 toujours est il que tous les ans en fait 
 vous allez devoir rembourser non 
 seulement une partie de l'emprunt mais 
 également des intérêts qui sont qui 
 correspond en fait aux services que vous 
 a rendu la banque puisqu'il aborde la 
 banque vous a prêté de l'argent on peut 
 calculer le montant de ses intérêts ont 
 fait appel à ses cours de mathématiques 
 financières et pour calculer les 
 intérêts relatifs à un emprunt de 
 premier l'euro intérêts annuels ont fait 
 3000 fois 6% 
 donc on sait que au 31 janvier n + 1 
 dans notre comptabilité on va avoir une 
 charge qui correspond à des charges 
 d'intérêts pour 180 euros il ya une 
 partie de l'emprunt qui sera remboursé 
 et de cela se matérialisera par le débit 
 du compte 164 ont réduit la dette 
 vis-à-vis de l'établissement de crédit 
 et le conte 512 sera crédit pour la 
 crédité pour la somme des 2 la somme des 
 intérêts et de l'emprunt qui remboursait 
 qu'on appelle également amortissement de 
 l'emprunt s'appelle jeu qu'on appelle la 
 nuitée 
 du coup il faut réussir à identifier le 
 problème comptable le problème comptable 
 c'est que sur les 180 rôle d'intérêt que 
 vous allez versé au 31 janvier n +1 ses 
 180 euros vous allez les versets parce 
 qu'on vous a prêté de l'argent entre le 
 31 janvier de l'année n est le 31 
 janvier de l'année n + 1 et si on 
 regarde bien entre le 31 janvier de 
 l'année est né le 31 décembre il y à 11 
 mois et entre le 31 décembre au 1er 
 janvier et le 31 janvier il y à un mois 
 donc vous payez en fait douze mois 
 d'intérêts au 31 janvier 
 mais sur ces douze mois d'intérêts il y 
 en a onze 12e qui se rapporte 
 en fait à l'année dernière puisque 
 l'année dernière vous aviez déjà 
 commencé à emprunter de l'argent et un 
 mois seulement qui se rapporte à 
 l'exercice n 
 eh bien il va falloir rattacher les 
 11/12 de cette charge à l'exercice est 
 bon puisque actuellement pendant 
 l'exercice n 
 aucune charge d'intérêts n'a été 
 constaté car les intérêts ici sont des 
 intérêts qui sont payés annuellement 
 pour attacher les 11/12 nommé 180 euros 
 à l'exercice n 
 je vais enregistrer au 31 décembre de 
 l'année n une charge d'intérêt dans le 
 conte 661 pour le montant de 11/12 de 
 180 euros ce qui me fait 165 euros et en 
 contrepartie ils utilisent le compte de 
 régularisation 1688 intérêts courus il 
 s'agit d'intérêts sur un emprunt en 
 cours et je les utilise pour équilibrer 
 de mon écriture en libérer le d'écriture 
 j'ai écrit que j'ai constaté une charge 
 à payer et je mets le détail de mon 
 calcul il n'est pas demandé ici de faire 
 la contrepassation et bien sûr au 1er 
 janvier vous devriez faire la 
 contrepassation de cette écriture 
 c'est à dire mettre le comte 661 au 
 crédit pour 165 quelconque 1688 haut 
 débit pour le même montant 
 on continue avec la deuxième partie de 
 l'application 5 
 on vous dit que la réparation du camion 
 de l'entreprise à loix a été effectuée 
 en novembre mais le garagiste ne nous a 
 pas encore adresser la facture à la date 
 de clôture de l'exercice 
 le montant du délit de vie s'élevait à 
 157 euros 
 donc on sait là avec certitude que on 
 une charge en fait qui se rattachent à 
 l'exercice n on connaît même son montant 
 mais on n'a juste pas reçu la facture 
 c'est la faute du garagiste mais en tout 
 cas puisque la réparation a été 
 effectuée pendant l'année n il convient 
 de le rattacher cette charge à 
 l'exercice n donc je vous laisse 
 chercher dans votre plante contre le 
 numéro de compte qui correspond à de la 
 réparation on a appris ça il ya pas si 
 longtemps que ça et puis essayer de 
 faire l'écriture de régularisation qui 
 correspond je ne vous demande que 
 l'écriture de régularisation ici c'est à 
 dire que l'écriture du 31 décembre 
 vous avez trouvé dans votre plan de 
 conques il s'agit du compte 615 
 entretien et réparation ah bah oui on 
 l'avait déjà vu plein de fois celui pour 
 157 euros 
 je ne mets pas le compte de tva 
 déductible je le remplace par le comte 
 de régularisation avec le 8 en quatrième 
 position donc il devient le compte 44 
 586 pour avoir sur mon temps vous fait 
 157 fois important et on trouve 31 40 et 
 en contrepartie je ne peux pas utiliser 
 tout de suite le comte fournisseurs donc 
 j'utilise le comptes fournisseurs 
 factures non parvenu car je n'ai pas 
 reçu la pièce comptable correspondant à 
 cette réparation 
 on continue avec les produits à recevoir 
 dont on a noté la définition ci dessous 
 un produit à recevoir est un produit 
 connu avec certitude à la clôture de 
 l'exercice mais dont la pièce comptable 
 ne sera enregistrée au cours de 
 l'exercice suivant 
 parce qu'elle n'a pas été établie par le 
 soin l'exemple le plus courant pour les 
 produits à recevoir c'est l'exemple des 
 ventes qu'on aurait réalisé vis-à-vis 
 d'un client ça veut dire qu'on a livré 
 les clients mais au moment de la 
 livraison on a oublié lui donner la 
 facture parce que on a oublié de 
 l'établir de ce fait on sait que 
 puisqu'on a déjà livré le client cette 
 opération se rapporte à l'exercice n 
 mais on établira la facture quand en 
 plus sain et bien à l'inventaire on va 
 comptabiliser le produit au crédit du 
 compte de la classe fait concerné donc 
 elle vous emile exemple un petit peu 
 plus bas d'une vente de produits finis 
 même en l'absence de pièces comptables 
 afin que ce produit soit pris en compte 
 dans le résultat l'exercice et qu'il 
 fasse bien augmenté le résultat de 
 l'exercice n 
 on constatera de la tva si l'opération 
 est soumise mais on n'aura pas loin de 
 mettre la tva dans le monde 
 tva collectée puisque elle n'apparaît 
 pas encore sur une pièce comptable 
 à la place on la mettra dans le compte 
 44 587 en tête ce n'est rien d'autre que 
 le compte 44 571 avec 1,8 en quatrième 
 position 
 en contrepartie normalement on à 
 l'utilisation du compte client 
 pour matérialiser la créance mais on ne 
 peut pas enregistrer cette créance 
 directement dans le compte 400 membres 
 on va utiliser un compte de 
 régularisation qui est le conte 4181 
 clients factures à établir on se 
 retrouve on retrouve donc avec le schéma 
 d'enregistrement d'une vente de produits 
 finis et de gangs de régularisation qui 
 sont utilisés et pour la tv là et pour 
 le compte client vous ai mis également 
 les autres contes de régularisation à 
 utiliser lorsqu'il ya par exemple des 
 produits financiers 
 dans ces cas là donc les produits 
 financiers c'est quand vous encaissez 
 des intérêts parce que vous avez prêté 
 de l'argent dans ces cas là le compte de 
 régularisation a débité en contrepartie 
 correspond à un compte d'intérêts courus 
 on fera une application juste après là 
 dessus au 1er janvier de l'année n + 1 
 comme d'habitude vos comptes repasser 
 l'écriture de fin d'exercice est courant 
 et +1 est bien la vraie pièce comptable 
 sera établi et vous leur enregistré de 
 façon tout à fait normal c'est à vous de 
 jouer avec l'application numéro 6 ou on 
 vous dit que le 29 décembre de l'année n 
 la société al waha livrer des 
 marchandises pour 6800 euros hors taxes 
 mais la facture n'a pas encore été 
 établi à la clôture de l'exercice 
 l'exercice comptable pratique toujours 
 avec l'année civile 
 je vous laisse réfléchir un instant à 
 cette écriture on se rend bien compte 
 ici qu il ya eu une livraison de 
 marchandises pour 6800 euros 
 une vente de marchandises mais qu'on n'a 
 pas établi cette facture de vente 
 donc il faut simplement trouver les 
 comptes de régularisation relatifs à 
 cette vente de marchandises à vous de 
 réfléchir fait pose au 31 décembre on 
 enregistre l'écriture de régularisation 
 même en l'absence de pièces comptables 
 puisque nous ne l'avons pas établie on 
 enregistre une vente de marchandises qui 
 va venir impacter le résultat de 
 l'exercice n pour un montant de 6800 
 euros hors taxes là dessus on calcule la 
 tva qui normalement devrait être de la 
 tva collectée et en l'absence de pièces 
 comptables 
 on doit la mettre dans un compte 
 dollarisation qui s'appelle tva sur 
 factures à établir dans le compte 44 587 
 en contrepartie on ne peut pas utiliser 
 le compte 400 mais on utilise le compte 
 de régularisation correspondant c'est à 
 dire le comte 4180 clients factures à 
 établir le premier gens viennent plus 
 d'un an contre pas cette écriture et en 
 janvier +1 on recevra la facture 
 relative non pardon on recevra pas on 
 établira la facture relative à cette 
 vente 
 on enregistre de façon tout à fait 
 normale analysons l'impact de nos 
 écritures sur le résultat d'exercice est 
 née sur le résultat de l'exercice n plus 
 là pour cela on regarde nos comptes de 
 la classe est le compte de la classe 7 
 dans l'exercice n lecomte 707 vient 
 alourdir les produits de l'exercice n 
 et on se rend bien compte que du coup 
 cela impacte positivement le résultat de 
 l'exercice n 
 c'est logique puisque la livraison de 
 ces marchandises a lieu pendant l'année 
 n est bien on doit à rattacher ce 
 produit qui a été acquis pendant 
 l'exercice n pour l'année n + 1 on se 
 rend compte que l'écriture du 1er 
 janvier n'est plus en qu'est la 
 contrepassation a pour effet de diminuer 
 par anticipation les ventes de 
 marchandises puisque le compte y est 
 haut débit est en fuite 
 aujourd'hui en plus en reçoit la facture 
 et le compte 500 707 se retrouve au 
 crédit donc on à 6800 haut débit 6800 au 
 crédit il n'y a donc aucun impact ici 
 sur le résultat de l'exercice n brésil 
 puisque l'opération a été rattachée à 
 l'exercice n on continue avec 
 l'application si ce qui est un petit peu 
 plus compliqué puisqu'il s'agit de près 
 ici et on n'a pas vu beaucoup de prêts 
 jusqu'à présent dans les applications 
 qu'on a fait la société a loix a 
 consenti un prêt à une entreprise le 1er 
 février de l'année n d'un montant de 25 
 me euros au taux de 4 % l'an alors pour 
 ceux qui ne comprennent pas que veut 
 dire consentir un prêt c'est à dire 
 qu'on a accordé un prêt à quelqu'un dont 
 on a prêté de l'argent à quelqu'un 
 la somme sera intégralement remboursé 
 avec le paiement des intérêts le 1er 
 février n + 1 l'exercice comptable 
 coïncide avec l'année civile 
 j'ai positionné mon problème sous la 
 forme d'un acte comme d'habitude avec le 
 1er février 
 date à laquelle j'accorde le prêt le 31 
 décembre de l'année n madad d'inventaire 
 et le 1er février de l'année est depuis 
 sa date à laquelle on va recevoir le 
 remboursement de ce prêt je m'interroge 
 déjà sur l'écriture keith horne a 
 enregistré le 1er février de l'année n 
 date à laquelle j'accorde le prêt 
 lorsque j'y accorde un prêt j'ai de 
 l'argent qui sort de l'entreprise que ce 
 que je suis en train de prêter de 
 l'argent à quelqu'un une autre 
 entreprise par exemple j'ai donc crédité 
 mon compte 512 pour 25000 euros en 
 contrepartie j'utilise un compte de près 
 compte de presse on décompte 
 d'immobilisations financières que je 
 débite pour 25000 euros également alors 
 ne cherchez pas désespérément où il faut 
 écrire puisque en fait je n'ai pas fait 
 ce schéma sur le court donc en fait faut 
 vous prendre un petit post it ou un 
 petit papier complémentaires pour 
 prendre des notes 
 au moment où j accorde le prêt en fait 
 y'a pas de problème ces moments où je 
 vais rembourser le prêt qu'il va y avoir 
 un problème avec les intérêts quand je 
 prends une écriture de remboursement de 
 prêts qu'est ce qui se passe ou me 
 rembourse l'argent 
 donc je vais recevoir dans le conte de 
 512 à la fois le remboursement du prêt 
 mais également des intérêts puisque j'ai 
 ici des intérêts qui sont facturés à un 
 taux de 4 % 
 donc mon compte 274 se retrouve au 
 crédit pour 25000 euros alors qu'il 
 avait été débité lorsque j'avais accordé 
 le prêt donc c'est logique un jeu sol de 
 ce qu'on puisse que le prêt est 
 intégralement remboursé et en plus je 
 vais récupérer 1000 euros d'intérêts qui 
 s'enregistrent dans un conte de produits 
 financiers donc produit qu'on ne la 
 classe est caractère financier 6 en 
 deuxième position et quand on cherche 
 dans le plan de compte on retrouve le 
 revenu des prêts contre 76,26 dans 
 lequel je mets 1000 euros l'addition de 
 ces deux éléments me donne ce que je 
 vais effectivement recevoir sur mon 
 compte en banque mais je m'interroge sur 
 ces 1000 euros c'est 1000 euros 2 
 d'intérêt que je viens de recevoir 
 correspond en fait aux services à la 
 rémunération du service que j'ai revendu 
 entre le 1er février de l'année n est le 
 1er février de l'année en plus un donc 
 sur les 1000 euros d'intérêts que je 
 reçois et que je constate en 
 comptabilité en n 2 1 et bien il y en a 
 en fait 
 11/12 qui concerne l'exercice n en effet 
 si on avait payé ses intérêts 
 mensuellement il ya eu j'aurais reçu des 
 intérêts pendant onze mois et je 
 n'aurait reçu que un mois d'intérêt 
 pendant l'année n + 1 donc il va falloir 
 rattacher les 11/12 de ses 1000 euros à 
 l'exercice n pour faire augmenter les 
 produits de l'exercice n qui 
 actuellement ne sont pas impactés 
 puisque les intérêts sont tous 
 enregistrés pendant l'année +1 alors 
 qu'une partie aurait dû s'y rattachent l 
 exercice n cela nous donne les 
 enregistrements comptables suivant ou 31 
 décembre de l'année n il s'agit de 
 l'écriture de régularisation je vais 
 affecté à l'exercice n 'a montant de 
 produits financiers qui correspond à un 
 douzième des 1000 euros d'intérêts que 
 j'enregistre dans le contre 76,26 
 revenus des prêts pour 916 euros 67 
 en contrepartie j'utilise le compte de 
 régularisation qui était notée dans le 
 court précédemment kyi est le compte 
 d'intérêts courus sur prêts 27 68 ou si 
 on est un petit peu plus de détails 27 
 68 4 n'est pas nécessaire de mettre 
 autant de chiffres le 1er janvier de 
 l'année n + 1 en contre parce l'écriture 
 précédent et au 1er février n + 1 date à 
 laquelle le prêt est remboursé eh bien 
 on retrouve l'écriture que j'avais mis 
 sur la diapositive précédent donc je 
 reçois l'intégralité du prêt et 
 des intérêts ça me donne 26 mille euros 
 que je reçois dans mon compte en banque 
 en contrepartie mon compte de craie 
 soldats et je constate le montant de mes 
 intérêts si on regarde l'impact de mes 
 écritures ici sur le compte de résultat 
 d'exercice est née sur le compte du 
 reste l exercice n + 1 grâce à 
 l'écriture du 31 décembre de l'année ng 
 rattacher un produit de 916 euros 67 à 
 l'exercice n ce qui a pour effet 
 d'augmenter les produits de l'exercice n 
 est donc le résultat de l'exercice n l 
 inverse pour l'exercice n + 1 g le 
 compte 67 26 qui a été crédité pour 
 mille et qui a été débité pour 916 67 
 du coup je me retrouve avec un solde de 
 83 33 euros de produits qui se 
 rattachent à l'exercice n + 1 alors 
 qu'en l'absence de régularisation 
 j'aurais eu 1000 euros de produits qui 
 se rattachait à l'exercice n donc de ce 
 fait j'ai réduit les produits qui se 
 rattachent à l'exercice n cusin et mon 
 résultat de l'exercice n 1 et mieux 
 évaluer 
 nous avons évoqué précédemment dans le 
 cas des charges à payer ou des produits 
 à recevoir le cas de factures qui ne 
 sont pas établies soient des factures 
 d'achat que nous n'avons pas reçu parce 
 qu'elles n'ont pas été établies par nos 
 fournisseurs soient des factures de 
 ventes que nous n'avons pas établi et 
 donc de ce fait nous ne les avons pas 
 envoyé au client 
 je parlais avant toute facture de doigts 
 mais cela peut également se passer pour 
 les factures d'avoir en effet il faut 
 également régulariser les avoirs dans la 
 mesure où il se peut qu'un de nos 
 fournisseurs ne nous a pas encore envoyé 
 une facture d'avoir qui est relative à 
 une opération qui est en train de se 
 terminer 
 donc par exemple vous avez effectué un 
 retour sur un achat de marchandises mais 
 vous n'avez pas reçu l'avoir 
 correspondant vous avez obtenu une 
 réduction financière parce que vous avez 
 payé souris jours 
 donc cette facture n'apparaît pas sur 
 cette réduction n'apparaît pas sur la 
 facture de doigts et vous avez droit à 
 un à voir mais la facture n'est pas 
 établi et bien tout cela doit être 
 régularisée également al'inverse si 
 c'est vous qui n'avez pas établi votre 
 facture dans ce cas là vous êtes dans le 
 cas de 
 une situation d'un avoir à établir ça 
 peut être le cas d'une réduction que 
 vous voudriez accordée à un nouveau 
 client ou d'un retour sur ventes que 
 vous n'avez pas encore enregistré vous 
 avez reçu un retour de la part de vos 
 clients mais vous n'avez pas encore eu 
 le temps d'établir la voir et de ce fait 
 vous lui établir et en plus alors à 
 l'inventaire lorsque les avoirs ne sont 
 pas établies il va falloir utiliser le 
 schéma classique d'un enregistrement 
 d'avoir je rappelle que le schéma 
 classique dans le monde à voir la 
 différence qui s'éteint avoir pour 
 retour alors on prend un schéma 
 classique d'enregistrement qu'on inverse 
 tout simplement 
 alors que si c'est un avoir pour rabais 
 remises et ristournes ou prend un schéma 
 classique d'enregistrement on inverse il 
 ya 1,9 en troisième position sur le 
 conte d'achat que ce soit un achat de 
 biens ou un achat de services 
 concrètement lorsque la voir est à 
 recevoir ça veut dire que vous avez un 
 fournisseur en fait qui doit vous 
 établir c'est à voir 
 donc ça peut être lié soit un retour sur 
 un chat que vous avez effectués soit 
 parce que vous êtes en attente d'une 
 réduction que vous avez open et bien 
 vous allez vous retrouver avec votre 
 compte de charges qui va se retrouver 
 aux crédits 1 comme pour les avoir donc 
 toi votre compte de charges classiques 
 soit votre ombre de charge avec 1,9 
 qu'en troisième position 
 vous allez normalement réduire la tva 
 déductible mais puisque la facture 
 d'avoir n'est pas établi vous ne 
 réduisez pas directement le compte de 
 tva déductible mais le compte 44 586 et 
 en contrepartie 
 normalement on utilise le comptes 
 fournisseurs mais là on a un compte 
 fournisseurs spéciale pour les avoirs 
 que le comte 4098 fournisseurs débiteur 
 rabais remises et ristournes à obtenir 
 et autres avoirs non encore 
 donc c'est ce compte qui est un petit 
 peu problématique on aurait pu faire 
 simple à utiliser le compte 400 1 mais 
 malheureusement ils nous ont trouvé une 
 petite subtilité dans le plan de compte 
 si c'est à vous d'établir la voir nous 
 situer dans ces cas là en tant que 
 fournisseur et vous devez établir un 
 avoir un client dans ces cas là vous 
 allez réduire votre compte de la classe 
 c'est donc soit votre compte de ventes 
 soit votre compte 2 
 des remises et ristournes en le mettant 
 au débit vous devez normalement réduire 
 la tva collectée mais en l'absence de 
 factures d'avoir et bien vous réduisez 
 le compte de régularisation qui 
 correspond à la tva collectée c'est à 
 dire le compte 44 587 et en contrepartie 
 vous allez utiliser le compte client 
 créditeurs lecomte 4198 rabais remises 
 et ristournes accordées et autres avoirs 
 à établir à l'ouverture de l'exercice n 
 + 1 comme d'habitude on compte repasse 
 l'écriture est courant en plein lorsque 
 la voiture a effectivement refus ou 
 établis bull enregistré de façon tout à 
 fait normale application cette on vous 
 dit qu'en décembre de l'année n la 
 société aloha à retourner des 
 marchandises pour 800 euros hors taxes 
 mais au 31 décembre de l'année n 
 l'entreprise n'a pas reçu la facture 
 d'avoir les exercices comptables concept 
 toujours avec l'année civile 
 et finalement la facture sera reçu le 5 
 janvier de l'année n plus d'un par notre 
 entreprise 
 vous devez réaliser la régularisation au 
 31 décembre de l'année n pour cela 
 remémorez-vous un schéma classique 
 d'achat de marchandises 
 ensuite dans votre tête vous vous dites 
 mais je ne suis pas dans le cas d'un 
 achat je suis dans le cas d'un retour 
 sur achat 
 comment est-ce qu'on enregistre un 
 retour sur achat et ensuite vous allez 
 changer vos comptes par vos combles de 
 régularisation je vous laisse réfléchir 
 à vos crayons prêts partez au 31 
 décembre de l'année n je vais 
 enregistrer mon retour de marchandise 
 même en l'absence de pièces comptables 
 pour enregistrer un retour de 
 marchandise pendant mon compte d'achat 
 de marchandises que je met au crédit 
 pour réduire le montant des achats de 
 800 lots 
 normalement il devrait y avoir de la tva 
 déductible tisha mais également au 
 crédit 
 mais en l'absence de pièces comptables 
 j'utilise le compte de régularisation le 
 compte 40 4 586% 60 euros c'est à dire 
 d'un pour cent de 800 en contrepartie 
 d'habitude j'ai j'utilise le compte 420 
 là je vais remplacer le 401 par acompte 
 de régularisation donc à noter que le 
 4098 c'est comme un conte 80 avec 1,9 en 
 troisième position pour montrer que le 
 comte fonctionne à l'envers de 
 d'habitude au 1er janvier de l'année n 
 est plus un jeu contre passe mon 
 écriture du clapas difficultés 
 particulières et les cinq gens viennent 
 plus 
 j'enregistre mon avoir de façon tout à 
 fait normal donc là cette fois si 
 j'utilise les bons comptes 
 le conte achats de marchandises pour 800 
 euros et la tva dans le compte 44 566 au 
 crédit en contrepartie des comptes 
 fournisseurs deuxième application 
 l'entreprise aloi accord de cette fois 
 ci un client une ristourne de 1 % du 
 chiffre d'affaires hors taxes réalisé au 
 cours de l'année 
 celui-ci à 250000 euros hors taxes il 
 s'agit uniquement d'une ristourne 
 concernant des ventes de marchandises 
 mais la facture d'avoir n'a pas encore 
 été établi par notre entreprise au 31 
 décembre de l'asnl n elle le fera 
 courant janvier de l'année gagne +1 avec 
 un exercice comptable qui coïncide 
 toujours avec l'année civile 
 donc il s'agit de réfléchir à la 
 régularisation qui doit être faite au 31 
 décembre de l'année n 
 sachant qu'il s'agit ici d'un avoir que 
 l'on accorde un client donc d'habitude 
 avec ce client ont fait des ventes de 
 marchandises 
 mais ici on va lui accorder une 
 ristourne sur de vente de marchandises 
 donc attention c'est pas un avoir 
 classique pour retour c'est un avoir 
 pour rabais remises et ristournes 
 puisqu'ici c'est une ristourne 
 donc on va prendre notre compte 707 
 qu'on utilise habituellement qu'on va 
 mettre du côté opposé à d'habitude donc 
 d'habitude une vente ça se met au crédit 
 la balmette haut débit et on va rajouter 
 un oeuf en troisième position sûr que le 
 comte 707 pour qu'il devienne le compte 
 de rabais remises et ristournes que l'on 
 utilise dans ces situations ensuite vous 
 allez réduire la tva collectée en 
 utilisant le compte de régularisation 
 elle parlera d'utiliser le compte 44 571 
 et ensuite vous allez réduire 
 créant ce que vous avez sur votre client 
 en utilisant le compte de régularisation 
 je vous laisse y réfléchir prenez un 
 crayon et essayer de le faire par 
 vous-même ont commencé avec l'écriture 
 du 31 décembre 
 je me retrouve avec le compte 7000 97 
 pour 1500 euros haut débit suivi par le 
 compte 44 587 qui remplace le compte 
 habituel qui a le compte de tva 
 collectée et en contrepartie on crédite 
 le compte 4198 à la place du conte 411 
 qu'on utilise habituellement puisqu'on 
 doit utiliser un compte de 
 régularisation au 1er janvier on se 
 contente de comptes repasser l'écriture 
 et pendant au courant janvier quand on 
 établira notre facture d'avoir 
 l'enregistrera façon tout à fait normale 
 avec le compte de tva collectée et le 
 compte client 
 pour finir il convient de déterminer 
 quel a été l'impact des comptes de 
 régularisation que nous avons utilisée 
 sur les documents de synthèse 
 rappelons-nous dans un premier temps 
 nous avons utilisé des comptes de 
 charges et de produits constatés 
 d'avancé 
 il s'agissait des comptes 486 et 487 
 comme leur nom ne l'indiquent pas un 
 compte de charges constatées d'avancé ce 
 n'est pas un conte de charge mais c'est 
 un conte de la classe 4 et comme tous 
 les contes de la classe 4 il va 
 apparaître dans le bilan est plus 
 particulièrement à l'actif du bilan le 
 compte 487 lui est également un compte 
 de milan mais il apparaîtra au passif 
 alors pourquoi s agit-il de comptes 
 d'actifs et de passifs 
 parce que quand on constate une charge 
 en avance en fait c'est comme si on 
 avait une créance en nature sur 
 sur quelqu'un donc par exemple quand 
 vous constatez par anticipation une 
 facture eh bien vous avez une créance en 
 fait sur votre fournisseur puisque votre 
 fournisseur vous dois une prestation 
 même chose pour les produits constatés 
 d'avancé mais cette fois ci on peut 
 interpréter cela comme des dettes en 
 nature donc vous regardez où il se 
 positionne au niveau de l'actif et du 
 passif ça va se positionner pour la en 
 bas de l'actif circulant donc tout en 
 bas en dessous les disponibilités et 
 pour les comptes de produits constatés 
 d'avancé là aussi c'est tout en bas de 
 la rubrique dette sous les dettes sur 
 immobilisation on a également vu 
 d'autres comptes de régularisation donc 
 sept sont les comptes par exemple 4180 
 ou 40 80 avec les comptes de 
 fournisseurs factures à établir ou de 
 clients factures à recevoir et bien ses 
 comptes vont se rattacher au compte de 
 tiers correspondant dans le bilan donc 
 par exemple conques 4080 donc 
 fournisseurs factures à établir va sur 
 attaché aux comptes fournisseurs et le 
 conte 4180 ceux rattachés aux comptes 
 clients voilà c'est terminé vous pouvez 
 passer au td cats 
 ça va pas être une partie de plaisir 
 parce que c'est un chapitre qui est 
 assez technique et qui nécessite de bien 
 maîtriser les enregistrements comptables 
 de base évidemment vous avez besoin de 
 votre plan de comptes et de toute votre 
 concentration mais je suis sûr qu'avec 
 ce merveilleux cours vous allez y 
 arriver 
