FOR https://www.youtube.com/watch?v=oC9Y52jxItU bonjour à tous nous sommes toujours dans le module qui porte sur les travaux d'inventaire et nous abordons le chapitre iv qui porte désormais sur l'ajustement des comptes de charges et de produits je vous invite à prendre le polycopié correspondant pour comprendre pourquoi il faut faire des ajustements de comptes de charges et de produits il faut d'abord se rappeler qu'à l'inventaire l'entreprise va devoir établir un certain nombre de documents comptables le compte de résultat le bilan la next tous ces documents doivent être établies à chaque fin d'exercice comptable un exercice comptable étant une période de 12 mois généralement les exercices comptables commence au 1er janvier et finissent au 31 décembre mais il ne coïncide pas forcément avec l'année civile dans toutes les entreprises c'est la partie résultats qui m'intéresse particulièrement ici puisque un résultat se calcule en faisant la différence entre les produits d'exercice et les charges de l'exercice il ya un principe comptable qui nous dit de faire attention qui repose sur l'article 313 1 du pcg c'est ce qu'on appelle le principe d'indépendance des exercices qui nous dit que le résultat d'un exercice se détermine par différence entre les produits acquis à cet exercice et les charges supportées par l'exercice va donc falloir faire attention en fin d'année puisque on va se demander si toutes les charges et tous les produits qu'on a enregistrées dans notre journal ce ratage vraiment à l'exercice en cours ou s'il n'y en a pas une partie qui aurait dû éventuellement être rattachés à l'exercice d'après inversement on va se rendre compte que certaines charges et certains produits n'ont pas été enregistrés pendant l'exercice faute de pièces comptables mais que pour autant il aurait dû l'être puisqu'il se rattache effectivement à l'exercice les entreprises vont donc devoir régulariser leurs comptes de charges et de produits à l'inventaire régulariser ça veut dire qu'il va falloir faire des enregistrements comptables complémentaires pourquoi parce que certaines pièces comptables que l'on a enregistré pendant l'exercice concerne en fait l'exercice suivant on les appellera des charges et des produits constatés d'avancé ce sera l'objet de la première partie et on a également certaine somme qui concerne l'exercice mais qui n'ont pas été enregistrés car nous n'avons pas refusé ou établi de pièces comptables et bien il s'agit de charges à payer et de produits à recevoir et ça donnerait également à des enregistrements comptables on commence tout de suite par les charges constatées d'avancé et je vous invite à noter la définition dans le court une charge constatés d'avancé est une charge qui concerne en partie ou en totalité l'exercice n + 1 alors qu'elle a été enregistrée au cours de l'exercice n je vous invite à faire pause le temps de prendre note cette définition je vais vous donner quelques exemples pour illustrer cette notion de charges constatées d'avancé premier exemple on considère qu'une entreprise a comptabilisé des factures de fournisseurs ça veut dire qu en fait elle a reçu les factures relatives à des achats alors que ces achats n'ont pas été livrées par le fournisseur ou si c'est une facture relative à un achat de services la prestation de service n'a pas été réalisée par le fournisseur quel est le problème comptable le problème c'est que vous avez refus effectivement une facture pendant l'exercice n la règle veut que dès que l'on reçoit une pièce comptable on l'enregistrant comptabilité donc cette facture qui est une facture d'achat va impacter le résultat de l'exercice n alors même que l'achat n'a pas été revu ou que la prestation de service n'a pas été réalisé par votre fournisseur donc cette charge en fait aux réduire impacté l'exercice n + 1 c'est pour ça qu'on dit que cette charge a été constaté en avance il va falloir faire une régularisation qui consiste en fait à reporter la charge qui a été constaté en avance sur l'exercice n plus un deuxième exemple de charges constatées d'avancé il s'agit d'entreprises qui enregistre des pièces comptables qui concerne des charges dont l'exécution est étalé sur plusieurs exercices comptables ça a l'air compliqué comme ça mais c'est pas très compliqué ça va être le cas des primes d'assurance que vous avez enregistrez puisque quand on ne s'assure généralement on s'assure pour une durée d'un an et il se peut que vous ayez payer votre prime d'assurance pendant l'exercice n est que du coup vous soyez assurée en partie sur l'exercice en plus c'est la même chose pour des loyers que vous auriez éventuellement payer en avance qui vous payer un loyer trimestriels ou semestriels ou pour des contrats de maintenance de différentes l'immobilisation que vous pouvez avoir eh bien vous payez un contrat où on vous assure votre maintenance pendant une durée généralement d'un an j'ai pris l'exemple ici d'un contrat d'assurance on imagine que un contrat d'assurance est donc la prime d'assurance correspondant a été payé le 1er septembre de l'année n donc c'est votre facture d'assurance et cette facture d'assurance vous dit que vous êtes assurés pendant 12 mois donc vous payez d'un coup 12 mois d'assurance pendant l'exercice ten cette charge va donc se rapporter à l'exercice n alors qu'en fait quand vous regardez effectivement le contenu de ce contrat en fait vous êtes assurés jusqu'au 30 août de l'année n + 1 il ya donc sur les 12 mois d'assurance que vous avez constaté en n ya huit mois d'assurance qui concerne en fait n + 1 qui ont été enregistrés dans les charges de l'exercice n alors qu il se rapporte effectivement à l'exercice n + 1 vous avez donc constaté huit mois d'assurance en trop c'est ce qu'on appelle une charge constatés d'avancé le dernier exemple je vais le donner c'est le cas où l'entreprise dispose de fournitures non stockés et non consommés à la clôture de l'exercice alors c'est quoi une fourniture non stockés et non consommés ça peut être du papier vous avez acheté vous aimez dans le conte 606 ça peut être des timbres postaux des timbres fiscaux et en fait ce qui se passe c'est que pendant l'exercice n vous avez acheté du papier vous avez acheté des tas mais m'a peut-être que vous en avez acheté trop et qui vous en reste un gros paquet à la fin de l'année donc puisque il vous avez acheté trop de papier et que ce papier impacte les charges de l'exercice n alors que ce papier sera consommé l'année prochaine et bien vous pouvez considérer que cette charge a été constaté en avance pour la partie du papier qui vous restent en tête à la fin de l'exercice m donc ce type de situation ne se produit que pour les achats non stockés parce que pour les achats stockées en fait on fait un inventaire physique et une régularisation des comptes de toc qui fait qu'il n'ya pas ce problème dans les trois exemples que j'ai évoquées précédemment il ya un point commun c'est qu'à chaque fois l'entreprise constate trop de charges pour l'exercice en cours c'est-à-dire pour l'exercice n cela a pour effet de sous-évaluer le résultat puisque le résultat il est calculé en faisant produits - charge donc quand il y a trop de charges il n'y a pas assez de résultats or le résultat doit être correctement évalué je vous le rappelle un sur les principes comptables de l'entreprise donc il faut faire des régularisations pour régulariser les charges l'entreprise va devoir faire de jeu registre mon comptable un qui va enregistrer à la date d'inventaire c'est à dire au 31 décembre de l'année n si l'exercice comptable coïncide avec l'année civile cela consiste à annuler l'excédent de charges en créditant le compte de charges pour le montant à reporter sur l'exercice np d'un et en contrepartie on va débiter le compte 486 charges constatées d'avancé on se retrouve donc avec le 486 haut débit et le compte de la classique au crédit pour la partie à reporter sur un cousin au 1er janvier de l'année n + 1 on va contre passée l'écriture précédente contre passer ça veut dire que ce que vous aviez mis haut débit vous le mettez au crédit est ce que vous aviez mis au crédit vous allez le mettre au débit cette contrepassation va avoir pour effet de transférer la charge que vous aviez constaté en avance sur l'exercice suivant on se retrouve donc avec le compte de la classique haut-débit lecomte 486 au crédit il est à noter que les régularisations des charges constatés d'avancé se font toujours hors tva car lors de l'enregistrement comptable des factures pendant l'exercice n on a constaté de la tva déductible 7 telia a donc été prise en compte dans la déclaration de tva donc du coup on n'a pas besoin de faire de régularisation de tva au niveau des charges constatées davance application chiffre est maintenant application numéro un où je vous dis que la société al waha a quitté une prime annuelle d'assurance le 1er décembre de l'année n pour la période allant du 1er décembre de l'année n au 1er décembre de l'année n + 1 pour un montant de 1200 euros il ya pas marqué 1200 euros hors taxe puisque je vous rappelle qu'il n'y a pas de tva sur les primes d'assurance on vous dit que l'exercice comptable coïncide avec l'année civile pour analyser ce problème en fait je positionne les informations sur un axe j'ai mon exercice n à gauche mon exercice n plus à droite et je positionne trois dates la première date c'est la date à laquelle je paye ma facture d'assurance pour 1200 euros donc au 1er décembre j'ai donc la pièce comptable relative à cette prime d'assurance qui a été comptabilisées pendant l'exercice n je positionne également le 31 décembre de l'année n qui est ma date d'avant terre date à laquelle je vais devoir calculer le résultat de l'entreprise et je positionne le 1er décembre n + 1 date à laquelle va ne serait plus assurée puisque je suis assuré le 1er décembre n au 1er décembre en plus je me rends compte que sur ses douze mois d'assurance que je viens de payer il y à un mois d'assurance qui se rapporte effectivement à l'exercice end c'est à dire le mois de décembre et à 11 mois d'assurance que je paye du coup en avant c'est ce qui se rapporte à l'exercice n plus d'un c'est à dire à l'année prochaine on peut donc noter les choses de la façon suivante sur les 1200 euros de charges constatées en n seules fins euros concernent effectivement l'année n c'est à dire un mois d'assurance on doit donc annulé à la date d'avant terre 11/12 de la charge qui a été constaté et les reporter sur l'exercice n + 1 on procède donc aux régularisations comptable dans le journal la première écriture n'est pas une régularisation c'est juste l'enregistrement de notre facture d'assurance j'ai donc au 1er décembre mon compte 616 prime d'assurance pour 1200 euros qui apparaît haut débit primes d'assurance que je considère avoir payé au comptant avec le comte 512 banque au crédit comme je vous le disais tout à l'heure un pas de tva puisqu'il n'ya pas de tva sur l'assurance ma régularisation se fait au 31 décembre de l'année n à cette date je vais constaté la charge qui a été constaté en avance et donc cette charge qui a été constaté en avance je vais l'enlever de l'exercice n pour l'enlever de l'exercice n donc on ne cherche qu avait été débité au départ je le prends je le mets au crédit pour enlever les 1100 euros qui concerne en fait l'exercice en plus ça se traduit par le crédit du compte 616 et en contrepartie pour équilibrer je débite lecomte 486 charges constatées d'avancé en libellé de cette écriture j'écris la nature de la régularisation que je suis en train de faire look ici c'est une charge constaté d'abord et lorsqu'il ya des calculs à faire vous pouvez mettre le détail du calcul également dans le libellé au 1er janvier en plus un c'est la contrepassation donc je prends l'écriture précédentes et je l' inverse le comte 616 primes d'assurance se retrouve donc au débit pour 1100 euros et le compte 481 sites charges constatées d'abord se retrouve au crédit pour 1100 euros pour bien se rendre compte de l'impact de ma régularisation je peux calculer le solde du compte 616 pour l'exercice elle je voulais souligner orange vous avez dans le conte 616 1200 euros qui ont été enregistrées haut débit mais 1100 euros qui ont été annulés au crédit le solde de ce conte 616 pour l'exercice n n'est donc plus que 200 euros c'est bien la prime d'assurance qui se rapportait à l'exercice elles ont fait la même chose pour l'exercice n + 1 la contrepassation a eu pour effet de transférer les 1100 euros de charges sur l'exercice n + 1 il ya donc un solde débiteur de 1100 euros et donc grâce à mes régularisation j'ai bien 100 euros de charges qui sont supportés par l'exercice n et 1100 euros de charges qui sont supportés par l'exercice n plus d'un on passe maintenant à la partie produit constaté d'abord et on va noter la définition un produit constaté d'avancé est un produit qui concerne un partie ou en totalité l'exercice n + 1 alors qu'il a été enregistré en totalité au cours de l'exercice n là encore on a une notion de pièces comptables la pièce comptable a été enregistré pendant l'année alors que manifestement elle aurait dû l'être l'année d'après pour illustrer la notion de produits constatés d'avancé voici quelques exemples premier exemple c'est le cas d'une entreprise qui a déjà comptabilisé des factures qu'elle a envoyé au client alors même qu'elle n'a pas encore livré ses clients ou qu'elle n'a pas effectué les prestations de services relatives à ces factures dans ce cas là on se retrouve dans la situation suivante la facture a été établi pendant l'exercice n donc elle a été enregistrée en comptabilité mais pour autant la livraison relative à cette facture n'a pas été fait alors ça peut se produire en fin d'année puisque le planning de livraison peut prendre un petit peu de retard alors que le comptable lui est en avance et du coup il ya un décalage entre la facture et la livraison cette facture qui a été enregistré pendant l'exercice n en fait aurait dû l'être pendant l'exercice n plusieurs en tout cas elles se rapportent à l'exercice n plus d'un puisque la livraison sera effectué en plus en donc comptablement il conviendra de rattacher le produit de cette vente un exercice n + 1 et à ne pas faire supporter cette vente à l'exercice n puisque la cette vente est en train de surévaluer le résultat de l'exercice n c'est bon vous suivez toujours abdoulaye t'es réveillé julia t'as pas trop de questions elle et on démarre avec un autre exemple de produit constaté la bourse l'entreprise a comptabilisé des loyers perçus ou des intérêts perçus alors que ces derniers concernent l'exercice suivant vous aimez un exemple ici pour illustrer sa c'est le cas d'une entreprise qui a des locaux à louer elle loue à aux garçons hangars et les vivres à partir du 1er décembre de l'année n elle propose ce hangar pour un loyer de 2400 euros par trimestre et elle dit que ce loyer est payable en début de trimestre ça veut dire que si elle ou son hangar au 1er décembre elle va encaisser 2400 euros de loyer elle va donc encaissé le loyer de décembre le loyer de janvier et le loyer de février on se rend bien compte ici qu'elle va donc encaissé deux mois de loyers qui concernent en fait l'exercice n + 1 ces mois de loyer seront constatés en avance on appelle ça un produit constaté d'avancé dans les stations que je viens d'évoquer en fait le point commun c'est que l'entreprise a constaté un excédent de produits pour l'exercice en cours c'est-à-dire pour l'exercice n cela a pour effet de surévaluer les résultats car le résultat est calculé en faisant produits - charge or on a comptabilisé trop de produits par rapport à ce qu'on aurait dû donc il convient de faire des régularisations pour que le résultat soit correctement évalué je vous rappelle un principe d'indépendance des exercices le résultat doit correspondre aux produits acquis au cours de l'exercice - les charges supportées effectivement par l'exercice donc en termes de traitement comptable pour régulariser les produits l'entreprise va devoir à l'inventaire c'est à dire au 31 décembre de l'année n a nulle et l'excédent le produit en débitant le compte de produits pour annuler ce qu'elle a constatés en trop c'est à dire pour le montant à reporter sur une pelouse 1 en contrepartie elle va créditer le compte 480 7 produits constatés d'avancé à l'ouverture de l'exercice n plus tard c'est-à-dire au 1er janvier n est plus un on va contre passée l'écriture précédente cela aura pour effet de transférer le produit sur l'exercice suivant et donc de le rattacher au bon exercice comptable les régularisations des produits constatés d'avancé comme pour les charges constatées d'abord se font systématiquement hors tva puisque comme les pièces comptables ont été enregistrés pendant l'exercice n la tva a éventuellement été collectés elle a déjà été reportée sur la déclaration de tva de ce fait on crée on raisonne systématiquement santé des mettons en application cela avec une application application numéro 2 je vous dis que la société aloha assure la maintenance de matériel d'autres entreprises elle a facturé le 1er septembre de l'année n la maintenance d'un matériel pour la période allant du 1er septembre de l'année n au 31 août de l'année est plus un ceci pour un montant de 7500 or euros hors taxes le client paye par chèque bancaire on positionne notre problème sur un axe donc sur cet axe j'ai mis le 1er septembre de l'année n date à laquelle on a établi la facture puisque on est ici fournisseurs et les fournisseurs d'une prestation de service je positionne également le 31 décembre de l'année n guema date d'inventaire et le 31 août de l'année n plus à date de fin de contrat sur mon axe je positionne également la date laquelle j'établis la facture j'ai mis la date mais sous la date jeu j'écris que j'ai envoyé une facture de 7500 euros et donc j'ai constaté ce produit en comptabilité dans le compte 706 et je me rend compte ici que sur les 12 mois de contrat de maintenance que je suis en train de faire payer à nos clients il ya quatre mois en fait qui se rapporte à l'état n et huit mois que je constate en avance puisque ils se rapportent à l'exercice n + 1 de ce fait je peux écrire le problème de la façon suivante est ce que vous avez à écrire en bas du schéma sur les 7500 euros enregistré 1 comptabilité en n seuls 4 12e concerne effectivement l'exercice n pourquoi 4/12 car il n'y a que quatre mois sur les 12 que j'ai enregistrée il convient donc d'annuler 8/12 du produit et de le reporter sur l'exercice n + 1 je passe maintenant vos écritures comptables relatives à cette opération donc première écriture comptable ce n'est pas une écriture de régularisation c'est juste l'enregistrement de ma facture de maintenance facture que j'envoie mon client c'est une facture de service vous avez donc le compte 706 prestation de service que vous retrouvez au crédit pour 7500 puisque c'est une prestation qui est venu à calcul de tva il ya de la tva collectée que l'on met au crédit du compte 44 571 pour 1500 euros c'est-à-dire 7500 faut à 20% le tout est encaissée au comptant par chèque bancaire donc j'ai mis le comte 512 manque en contrepartie pour 9000 euros l'écriture de régularisation se passe au 31 décembre de l'année m à cette date je vais devoir annuler ce qui a été constaté en avance sur les 7500 euros de prestations de services constater il y à 8/12 qui concerne en fait l'exercice en plus je vais donc annulé une partie de ce que j'ai mis dans le compte 706 pour annuler ce que j'ai mis dans le compte y est ainsi surprendre compte 706 et je le mets au défi puisque pour augmenter les produits jeu crédite le compte 706 pour diminuer les produits jde vite le compte 706 donc ceci pour 7500 fois 8/12 sam nunn 5000 et en contrepartie j'équilibre mon ex cure en mettant le comte 487 produits constatés d'avancé au crédit le 1er janvier de l'année n + 1 c'est la contrepassation qui va permettre de reporter le produit sur l'exercice n + 1 donc je prends l'écriture précédente et tout ce qui était haut débit je le mets au crédit tout ce qui était au crédit je le mets haut débit et je constate que de ce fait j'affecte le compte 706 prestations de services pour 5000 euros à l'exercice n + 1 donc cela a pour effet de reporter les 8/12 de produits que j'avais constaté en avance sur l'exercice n on continue avec le deuxième type de régularisation c'est l'enregistrement des charges à payer et des produits à recevoir on commence par les charges à payer qui correspondent à des charges qui sont connues avec certitude à la clôture de l'exercice mais dont les pièces comptables seront enregistrées au cours de l'exercice suivant car ces pièces comptables soient n'ont pas été reçus soit nous pas été établi pour le moment l'exemple plus classique de charges à payer c'est la situation où vous avez réalisé un achat de marchandises cet achat de marchandises vous a été effectivement livrées mais en fait votre fournisseur n'a pas encore établi la pièce comptable et bien puisque la livraison a déjà eu lieu cette livraison doit se rattacher à l'exercice n est donc la charge correspondante doit être également être comptabilisées pendant l'exercice n oui mais le problème c'est que vous n'avez pas reçu de pièces comptables et bien même en l'absence de pièces comptables à l'inventaire vous à les comptabiliser la charge dans le compte de la classe sites concernés en fonction des informations qui sont sur le devis puisque normalement vous avez une évaluation chiffrée de votre achat donc si c'est un achat de marchandises par exemple vous les mettrez dans le compte 607 et puis vous allez calculer la tva sur cet achat la tva qui habituellement se met dans le compte 44 566 tva déductible sur autres biens et services ne pourra pas être inscrits dans ce compte là puisque on n'avait pas revu la pièce comptable or seule la pièce comptable fait foi pour ce qui est de la déductibilité de la tva vous allez donc mettre la tva dans un compte attente qui s'appelle le compte 44 586 taxe sur le chiffre d'affaires sur facture non parvenues c'est comme le compte 44 566 sauf que vous remplacez le quatrième six par 1,8 en contrepartie vous avez normalement une dette envers votre fournisseur donc normalement on met ça dans le contre 401 mais en l'absence de factures cette dette n'est pas encore certaine puisque c'est la facture qui fait foi et bien vous allez mettre cette dette dans un compte spécial c'est le conte 4080 fournisseurs factures non parvenues et quand vous retrouverez la facture vous ferez la régularisation alors là je vous ai parlé d'un cas d'achat de marchandises qui donne lieu donc avec utilisation du compte de tva sur facture non parvenues et le conte 4081 en contrepartie mais d'une manière générale si vous regardez le petit tableau avec les numéros de compte que l'on utilise on peut faire des régularisations sur des comptes d'impôts et taxes sur des comptes de personnel et à chaque fois on rajoute et 1,8 en troisième position sur le compte de tiers pour matérialiser la dette a constaté à l'inventaire au 1er janvier en plus un bout contre passée l'écriture de fin d'exercice est courant à une plus sains et bien vous recevrez la pièce comptable et voulant registre oeuvrer de façon tout à fait normale imputation 3 avec notre société aloi qui a reçu une livraison marchandises le 28 décembre de l'année n mais la facture sera envoyée par le fournisseur arthur en janvier accusant le montant de la livraison est de 6000 euros hors taxes et l'exercice comptable comme d'habitude coïncide avec l'année civile donc je voulais représenter le problème sous la forme d'un petit axe au 28 décembre vous voyez qu'il ya un livreur qui est arrivé avec 6000 euros de marchandise donc on a bien réceptionner les marchandises mais vous dit désolé on n'a pas eu le temps de vous faire la facture on vous l'envoie bientôt sauf que comme on est fin décembre en fait bientôt ça va être au mois de janvier vous avez donc reçu des marchandises mais vous n'avez pas reçu la pièce comptable correspondante et bien vous allez au 31 décembre de l'année n rattacher cette opération à l'exercice n puisque la livraison a eu lieu pendant l'année n donc on va enregistrer communes comme un achat de marchandises classique sauf qu'on va utiliser les comptes de régularisation à la fois pour le compte de tva où l'on rajoute 1,8 en quatrième position et sur le conte fournisseurs ou on rajoute 1,8 en troisième position je suis sûr que vous avez essayé de le faire tout seul mais je vais quand même vous faire la correction alors au 31 décembre de l'année nc l' écriture de régularisation même en l'absence de pièces comptables vous enregistrez votre achat de marchandises pour 6000 euros puisque vous avez l'évaluation de votre achat vous calculez votre tva à 20% de 6000 ça fait 1200 euros et au lieu de la mettre dans le compte habituel de tva déductible sur autres biens et services vous utilisez le compte de régularisation 44 590 taxe sur le chiffre d'affaires sur facture non parvenues en contrepartie au lieu d'utiliser le compte fournisseurs classiques vous utilisez le compte de régularisation fournisseurs factures non parvenues vous additionnez si 1000 et 1200 ça vous donne 7200 au 1er janvier n + 1 il s'agit de la contrepassation donc vous prenez l'écriture précédente et vous inversez l'intégralité de ce que vous avez réalisé ce qu'il a pourrait faire en fait si vous regardez bien de mettre le compte 607 au crédit dont vous êtes en train d'annuler par anticipation la facture qui va venir pendant le mois de janvier au premier enfin pendant janvier anne cousin vous recevez votre facture et l'avouent l'enregistrer de façon tout à fait normale où je vous aimais le compte 607 pour 6000 euros débit la tva déductible pour mille de temps et le conte fournisseurs au crédit pour 7200 calcul est maintenant le solde du compte 607 pour l'exercice est né pour l'exercice n + 1 si on n'avait pas appel à régularisation de l'exercice n en fait il n'y aurait pas eu le compte 607 que l'on a affecté ici à l'exercice n on a donc augmenté les charges de l'exercice n de 6000 et ça fait donc baisser le résultat l'exercice n 2 6 me pour l'exercice n plusieurs maintenant si vous regardez votre compte 607 il est crédité au 1er janvier pour six mille îles est débité pendant le mois de janvier à la date de réception de la facture pour 6000 également ce qui veut dire que l'impact ici sur le compte 607 nuls on a donc bien rapporter l'écriture de régularisation a fait que la charge a été reportée sur l'exercice n est elle n'impacte plus du tout l'exercice n est plus un on continue avec l'application numéro 4 on vous dit que les consommations d'électricité de la société allo à sont estimées trimestriellement à 3240 euros ttc sachant qu'il a une tva à 20% sur l'électricité elles ne seront payés que le 28 février n plus d'un donc ça veut dire qu'elles sont payés à la fin du trimestre la facture reçue le 28 février n + 1 finalement s'élèvera à 2700 euros hors taxes et l'exercice comptable coïncide avec l'année civile en fait le problème que l'on a ici c'est qu'on va recevoir une facture on reçoit les factures électricité uniquement tous les trois mois et la prochaine facture a lieu le 28 février en p1 donc le 28 février on va devoir constater une charge pour les consommations de décembre janvier et février donc sur les 2700 euros on fait d'estimation de consommation d'électricité vous avez un tiers qui concerne l'exercice n jeudi 2700 euros parce qu'en fait quand vous faites 3240 / 1 2 c'est à dire quand vous mettez votre estimation d'électricité à hors taxes vous trouvez de 1700 et bien en l'absence de factures en n en fait on enregistre rien et me au 31 décembre de l'année n on va rattacher un tiers de la facture à venir sur l'exercice en cours afin que cela fasse augmenter les charges de l'exercice en cours et donc baisser le résultat je vous laisse prendre un train de papier essayé de le faire alors pour enregistrer votre facture d'électricité il faut déjà se rappeler dans quel compte est-ce qu'on enregistre l'électricité si vous vous rappelez bien il s'agit d'une fourniture non stockables c'est dans les achats non stockés c'est une subdivision du conte 606 donc 606 un fournitures non stockables pour un tiers des 2700 c'est-à-dire pour 900 euros là dessus on calcule la tva qui ne peut pas être immédiatement mise dans le compte 44 566 on la met dans l'eau leur régularisation le compte 40 4 586% 80 euros en contrepartie on n'a pas le droit d'utiliser tout de suite le comte fournisseurs on utilise le compte de fournisseurs avec 1,8 en troisième position qui correspond aux comptes de régularisation l'intitulé du conte est fournisseur factures n'ont paru le 1er janvier de l'année n + 0 contre pas cette écriture ce qui a pour effet de réduire les charges de l'exercice n + 1 2 900 et le 28 février n plus tard je reçois la vraie facture que j'enregistre avec les contes normaux donc site en site 1 pour 2700 euros 44 566 pour 540 euros c'est-à-dire 20% des 2700 aimons comptes fournisseurs pour 3200 40 euros si je calcule le solde du compte 600 6 1 si je n'avais pas fait d'écriture de régularisation il n'y aurait pas eu en fait la consommation d'électricité de rattacher à l'exercice n désormais on a affecté 900 euros de charges d'électricité à l'exercice n ce qui correspond à la consommation décembre si je prends maintenant le conti 106,1 pour l'exercice n + 1 j'ai annulé en fait 900 euros de charges sur la 2ème écriture et gens constatent 2700 ça veut dire qu'il me reste bien deux tiers de la facture que je vais recevoir fin février qui est affecté à l'exercice m + 1 j'ai donc bien rattachés ici la charge à l'exercice qui la concerne chaque exercice qu'il concerne c'est pas très bien guy mais vous vous en accommoderons on continue avec l'application numéro 5 qui porte ici sur un emprunt et notamment les intérêts d'emprunt qui vont intéresser l'entreprise alors doit régler le 31 janvier de l'année n + 1 les intérêts annuels d'un emprunt de 3000 euros conclut le 31 janvier de l'année n au taux annuel de 6% alors on va se rappeler déjà un petit peu 2 comment être on enregistre un emprunt donc la joute s'est positionné sur un axe la date à laquelle on contracte l'emprunt la dette à laquelle on remboursera une partie de l'emprunt avec des intérêts est toujours mieux la date d'inventaire date à laquelle je dois calculé mon résultat vous tremplin janvier de l'année end je contracte mon emprunt si vous vous rappelez bien beaux souvenirs de début d'année vous débitez pour le constater le conte 512 puisque vous récupérer l'argent car vous avez emprunté de l'argent donc ça rentre sur votre compte en banque et en contrepartie au crédit vous mettez la dette que vous avez visa vite l'établissement de crédit dans le compte 164 le 31 janvier n + 1 ce que vous allez faire c'est vous avez remboursé une partie de l'emprunt alors on vous dit pas combien vous à les rembourser effectivement sur l'emprunt ce que vous remboursez les 3000 euros d'un coup ou est ce que voulait rembourser en plusieurs fois toujours est il que tous les ans en fait vous allez devoir rembourser non seulement une partie de l'emprunt mais également des intérêts qui sont qui correspond en fait aux services que vous a rendu la banque puisqu'il aborde la banque vous a prêté de l'argent on peut calculer le montant de ses intérêts ont fait appel à ses cours de mathématiques financières et pour calculer les intérêts relatifs à un emprunt de premier l'euro intérêts annuels ont fait 3000 fois 6% donc on sait que au 31 janvier n + 1 dans notre comptabilité on va avoir une charge qui correspond à des charges d'intérêts pour 180 euros il ya une partie de l'emprunt qui sera remboursé et de cela se matérialisera par le débit du compte 164 ont réduit la dette vis-à-vis de l'établissement de crédit et le conte 512 sera crédit pour la crédité pour la somme des 2 la somme des intérêts et de l'emprunt qui remboursait qu'on appelle également amortissement de l'emprunt s'appelle jeu qu'on appelle la nuitée du coup il faut réussir à identifier le problème comptable le problème comptable c'est que sur les 180 rôle d'intérêt que vous allez versé au 31 janvier n +1 ses 180 euros vous allez les versets parce qu'on vous a prêté de l'argent entre le 31 janvier de l'année n est le 31 janvier de l'année n + 1 et si on regarde bien entre le 31 janvier de l'année est né le 31 décembre il y à 11 mois et entre le 31 décembre au 1er janvier et le 31 janvier il y à un mois donc vous payez en fait douze mois d'intérêts au 31 janvier mais sur ces douze mois d'intérêts il y en a onze 12e qui se rapporte en fait à l'année dernière puisque l'année dernière vous aviez déjà commencé à emprunter de l'argent et un mois seulement qui se rapporte à l'exercice n eh bien il va falloir rattacher les 11/12 de cette charge à l'exercice est bon puisque actuellement pendant l'exercice n aucune charge d'intérêts n'a été constaté car les intérêts ici sont des intérêts qui sont payés annuellement pour attacher les 11/12 nommé 180 euros à l'exercice n je vais enregistrer au 31 décembre de l'année n une charge d'intérêt dans le conte 661 pour le montant de 11/12 de 180 euros ce qui me fait 165 euros et en contrepartie ils utilisent le compte de régularisation 1688 intérêts courus il s'agit d'intérêts sur un emprunt en cours et je les utilise pour équilibrer de mon écriture en libérer le d'écriture j'ai écrit que j'ai constaté une charge à payer et je mets le détail de mon calcul il n'est pas demandé ici de faire la contrepassation et bien sûr au 1er janvier vous devriez faire la contrepassation de cette écriture c'est à dire mettre le comte 661 au crédit pour 165 quelconque 1688 haut débit pour le même montant on continue avec la deuxième partie de l'application 5 on vous dit que la réparation du camion de l'entreprise à loix a été effectuée en novembre mais le garagiste ne nous a pas encore adresser la facture à la date de clôture de l'exercice le montant du délit de vie s'élevait à 157 euros donc on sait là avec certitude que on une charge en fait qui se rattachent à l'exercice n on connaît même son montant mais on n'a juste pas reçu la facture c'est la faute du garagiste mais en tout cas puisque la réparation a été effectuée pendant l'année n il convient de le rattacher cette charge à l'exercice n donc je vous laisse chercher dans votre plante contre le numéro de compte qui correspond à de la réparation on a appris ça il ya pas si longtemps que ça et puis essayer de faire l'écriture de régularisation qui correspond je ne vous demande que l'écriture de régularisation ici c'est à dire que l'écriture du 31 décembre vous avez trouvé dans votre plan de conques il s'agit du compte 615 entretien et réparation ah bah oui on l'avait déjà vu plein de fois celui pour 157 euros je ne mets pas le compte de tva déductible je le remplace par le comte de régularisation avec le 8 en quatrième position donc il devient le compte 44 586 pour avoir sur mon temps vous fait 157 fois important et on trouve 31 40 et en contrepartie je ne peux pas utiliser tout de suite le comte fournisseurs donc j'utilise le comptes fournisseurs factures non parvenu car je n'ai pas reçu la pièce comptable correspondant à cette réparation on continue avec les produits à recevoir dont on a noté la définition ci dessous un produit à recevoir est un produit connu avec certitude à la clôture de l'exercice mais dont la pièce comptable ne sera enregistrée au cours de l'exercice suivant parce qu'elle n'a pas été établie par le soin l'exemple le plus courant pour les produits à recevoir c'est l'exemple des ventes qu'on aurait réalisé vis-à-vis d'un client ça veut dire qu'on a livré les clients mais au moment de la livraison on a oublié lui donner la facture parce que on a oublié de l'établir de ce fait on sait que puisqu'on a déjà livré le client cette opération se rapporte à l'exercice n mais on établira la facture quand en plus sain et bien à l'inventaire on va comptabiliser le produit au crédit du compte de la classe fait concerné donc elle vous emile exemple un petit peu plus bas d'une vente de produits finis même en l'absence de pièces comptables afin que ce produit soit pris en compte dans le résultat l'exercice et qu'il fasse bien augmenté le résultat de l'exercice n on constatera de la tva si l'opération est soumise mais on n'aura pas loin de mettre la tva dans le monde tva collectée puisque elle n'apparaît pas encore sur une pièce comptable à la place on la mettra dans le compte 44 587 en tête ce n'est rien d'autre que le compte 44 571 avec 1,8 en quatrième position en contrepartie normalement on à l'utilisation du compte client pour matérialiser la créance mais on ne peut pas enregistrer cette créance directement dans le compte 400 membres on va utiliser un compte de régularisation qui est le conte 4181 clients factures à établir on se retrouve on retrouve donc avec le schéma d'enregistrement d'une vente de produits finis et de gangs de régularisation qui sont utilisés et pour la tv là et pour le compte client vous ai mis également les autres contes de régularisation à utiliser lorsqu'il ya par exemple des produits financiers dans ces cas là donc les produits financiers c'est quand vous encaissez des intérêts parce que vous avez prêté de l'argent dans ces cas là le compte de régularisation a débité en contrepartie correspond à un compte d'intérêts courus on fera une application juste après là dessus au 1er janvier de l'année n + 1 comme d'habitude vos comptes repasser l'écriture de fin d'exercice est courant et +1 est bien la vraie pièce comptable sera établi et vous leur enregistré de façon tout à fait normal c'est à vous de jouer avec l'application numéro 6 ou on vous dit que le 29 décembre de l'année n la société al waha livrer des marchandises pour 6800 euros hors taxes mais la facture n'a pas encore été établi à la clôture de l'exercice l'exercice comptable pratique toujours avec l'année civile je vous laisse réfléchir un instant à cette écriture on se rend bien compte ici qu il ya eu une livraison de marchandises pour 6800 euros une vente de marchandises mais qu'on n'a pas établi cette facture de vente donc il faut simplement trouver les comptes de régularisation relatifs à cette vente de marchandises à vous de réfléchir fait pose au 31 décembre on enregistre l'écriture de régularisation même en l'absence de pièces comptables puisque nous ne l'avons pas établie on enregistre une vente de marchandises qui va venir impacter le résultat de l'exercice n pour un montant de 6800 euros hors taxes là dessus on calcule la tva qui normalement devrait être de la tva collectée et en l'absence de pièces comptables on doit la mettre dans un compte dollarisation qui s'appelle tva sur factures à établir dans le compte 44 587 en contrepartie on ne peut pas utiliser le compte 400 mais on utilise le compte de régularisation correspondant c'est à dire le comte 4180 clients factures à établir le premier gens viennent plus d'un an contre pas cette écriture et en janvier +1 on recevra la facture relative non pardon on recevra pas on établira la facture relative à cette vente on enregistre de façon tout à fait normale analysons l'impact de nos écritures sur le résultat d'exercice est née sur le résultat de l'exercice n plus là pour cela on regarde nos comptes de la classe est le compte de la classe 7 dans l'exercice n lecomte 707 vient alourdir les produits de l'exercice n et on se rend bien compte que du coup cela impacte positivement le résultat de l'exercice n c'est logique puisque la livraison de ces marchandises a lieu pendant l'année n est bien on doit à rattacher ce produit qui a été acquis pendant l'exercice n pour l'année n + 1 on se rend compte que l'écriture du 1er janvier n'est plus en qu'est la contrepassation a pour effet de diminuer par anticipation les ventes de marchandises puisque le compte y est haut débit est en fuite aujourd'hui en plus en reçoit la facture et le compte 500 707 se retrouve au crédit donc on à 6800 haut débit 6800 au crédit il n'y a donc aucun impact ici sur le résultat de l'exercice n brésil puisque l'opération a été rattachée à l'exercice n on continue avec l'application si ce qui est un petit peu plus compliqué puisqu'il s'agit de près ici et on n'a pas vu beaucoup de prêts jusqu'à présent dans les applications qu'on a fait la société a loix a consenti un prêt à une entreprise le 1er février de l'année n d'un montant de 25 me euros au taux de 4 % l'an alors pour ceux qui ne comprennent pas que veut dire consentir un prêt c'est à dire qu'on a accordé un prêt à quelqu'un dont on a prêté de l'argent à quelqu'un la somme sera intégralement remboursé avec le paiement des intérêts le 1er février n + 1 l'exercice comptable coïncide avec l'année civile j'ai positionné mon problème sous la forme d'un acte comme d'habitude avec le 1er février date à laquelle j'accorde le prêt le 31 décembre de l'année n madad d'inventaire et le 1er février de l'année est depuis sa date à laquelle on va recevoir le remboursement de ce prêt je m'interroge déjà sur l'écriture keith horne a enregistré le 1er février de l'année n date à laquelle j'accorde le prêt lorsque j'y accorde un prêt j'ai de l'argent qui sort de l'entreprise que ce que je suis en train de prêter de l'argent à quelqu'un une autre entreprise par exemple j'ai donc crédité mon compte 512 pour 25000 euros en contrepartie j'utilise un compte de près compte de presse on décompte d'immobilisations financières que je débite pour 25000 euros également alors ne cherchez pas désespérément où il faut écrire puisque en fait je n'ai pas fait ce schéma sur le court donc en fait faut vous prendre un petit post it ou un petit papier complémentaires pour prendre des notes au moment où j accorde le prêt en fait y'a pas de problème ces moments où je vais rembourser le prêt qu'il va y avoir un problème avec les intérêts quand je prends une écriture de remboursement de prêts qu'est ce qui se passe ou me rembourse l'argent donc je vais recevoir dans le conte de 512 à la fois le remboursement du prêt mais également des intérêts puisque j'ai ici des intérêts qui sont facturés à un taux de 4 % donc mon compte 274 se retrouve au crédit pour 25000 euros alors qu'il avait été débité lorsque j'avais accordé le prêt donc c'est logique un jeu sol de ce qu'on puisse que le prêt est intégralement remboursé et en plus je vais récupérer 1000 euros d'intérêts qui s'enregistrent dans un conte de produits financiers donc produit qu'on ne la classe est caractère financier 6 en deuxième position et quand on cherche dans le plan de compte on retrouve le revenu des prêts contre 76,26 dans lequel je mets 1000 euros l'addition de ces deux éléments me donne ce que je vais effectivement recevoir sur mon compte en banque mais je m'interroge sur ces 1000 euros c'est 1000 euros 2 d'intérêt que je viens de recevoir correspond en fait aux services à la rémunération du service que j'ai revendu entre le 1er février de l'année n est le 1er février de l'année en plus un donc sur les 1000 euros d'intérêts que je reçois et que je constate en comptabilité en n 2 1 et bien il y en a en fait 11/12 qui concerne l'exercice n en effet si on avait payé ses intérêts mensuellement il ya eu j'aurais reçu des intérêts pendant onze mois et je n'aurait reçu que un mois d'intérêt pendant l'année n + 1 donc il va falloir rattacher les 11/12 de ses 1000 euros à l'exercice n pour faire augmenter les produits de l'exercice n qui actuellement ne sont pas impactés puisque les intérêts sont tous enregistrés pendant l'année +1 alors qu'une partie aurait dû s'y rattachent l exercice n cela nous donne les enregistrements comptables suivant ou 31 décembre de l'année n il s'agit de l'écriture de régularisation je vais affecté à l'exercice n 'a montant de produits financiers qui correspond à un douzième des 1000 euros d'intérêts que j'enregistre dans le contre 76,26 revenus des prêts pour 916 euros 67 en contrepartie j'utilise le compte de régularisation qui était notée dans le court précédemment kyi est le compte d'intérêts courus sur prêts 27 68 ou si on est un petit peu plus de détails 27 68 4 n'est pas nécessaire de mettre autant de chiffres le 1er janvier de l'année n + 1 en contre parce l'écriture précédent et au 1er février n + 1 date à laquelle le prêt est remboursé eh bien on retrouve l'écriture que j'avais mis sur la diapositive précédent donc je reçois l'intégralité du prêt et des intérêts ça me donne 26 mille euros que je reçois dans mon compte en banque en contrepartie mon compte de craie soldats et je constate le montant de mes intérêts si on regarde l'impact de mes écritures ici sur le compte de résultat d'exercice est née sur le compte du reste l exercice n + 1 grâce à l'écriture du 31 décembre de l'année ng rattacher un produit de 916 euros 67 à l'exercice n ce qui a pour effet d'augmenter les produits de l'exercice n est donc le résultat de l'exercice n l inverse pour l'exercice n + 1 g le compte 67 26 qui a été crédité pour mille et qui a été débité pour 916 67 du coup je me retrouve avec un solde de 83 33 euros de produits qui se rattachent à l'exercice n + 1 alors qu'en l'absence de régularisation j'aurais eu 1000 euros de produits qui se rattachait à l'exercice n donc de ce fait j'ai réduit les produits qui se rattachent à l'exercice n cusin et mon résultat de l'exercice n 1 et mieux évaluer nous avons évoqué précédemment dans le cas des charges à payer ou des produits à recevoir le cas de factures qui ne sont pas établies soient des factures d'achat que nous n'avons pas reçu parce qu'elles n'ont pas été établies par nos fournisseurs soient des factures de ventes que nous n'avons pas établi et donc de ce fait nous ne les avons pas envoyé au client je parlais avant toute facture de doigts mais cela peut également se passer pour les factures d'avoir en effet il faut également régulariser les avoirs dans la mesure où il se peut qu'un de nos fournisseurs ne nous a pas encore envoyé une facture d'avoir qui est relative à une opération qui est en train de se terminer donc par exemple vous avez effectué un retour sur un achat de marchandises mais vous n'avez pas reçu l'avoir correspondant vous avez obtenu une réduction financière parce que vous avez payé souris jours donc cette facture n'apparaît pas sur cette réduction n'apparaît pas sur la facture de doigts et vous avez droit à un à voir mais la facture n'est pas établi et bien tout cela doit être régularisée également al'inverse si c'est vous qui n'avez pas établi votre facture dans ce cas là vous êtes dans le cas de une situation d'un avoir à établir ça peut être le cas d'une réduction que vous voudriez accordée à un nouveau client ou d'un retour sur ventes que vous n'avez pas encore enregistré vous avez reçu un retour de la part de vos clients mais vous n'avez pas encore eu le temps d'établir la voir et de ce fait vous lui établir et en plus alors à l'inventaire lorsque les avoirs ne sont pas établies il va falloir utiliser le schéma classique d'un enregistrement d'avoir je rappelle que le schéma classique dans le monde à voir la différence qui s'éteint avoir pour retour alors on prend un schéma classique d'enregistrement qu'on inverse tout simplement alors que si c'est un avoir pour rabais remises et ristournes ou prend un schéma classique d'enregistrement on inverse il ya 1,9 en troisième position sur le conte d'achat que ce soit un achat de biens ou un achat de services concrètement lorsque la voir est à recevoir ça veut dire que vous avez un fournisseur en fait qui doit vous établir c'est à voir donc ça peut être lié soit un retour sur un chat que vous avez effectués soit parce que vous êtes en attente d'une réduction que vous avez open et bien vous allez vous retrouver avec votre compte de charges qui va se retrouver aux crédits 1 comme pour les avoir donc toi votre compte de charges classiques soit votre ombre de charge avec 1,9 qu'en troisième position vous allez normalement réduire la tva déductible mais puisque la facture d'avoir n'est pas établi vous ne réduisez pas directement le compte de tva déductible mais le compte 44 586 et en contrepartie normalement on utilise le comptes fournisseurs mais là on a un compte fournisseurs spéciale pour les avoirs que le comte 4098 fournisseurs débiteur rabais remises et ristournes à obtenir et autres avoirs non encore donc c'est ce compte qui est un petit peu problématique on aurait pu faire simple à utiliser le compte 400 1 mais malheureusement ils nous ont trouvé une petite subtilité dans le plan de compte si c'est à vous d'établir la voir nous situer dans ces cas là en tant que fournisseur et vous devez établir un avoir un client dans ces cas là vous allez réduire votre compte de la classe c'est donc soit votre compte de ventes soit votre compte 2 des remises et ristournes en le mettant au débit vous devez normalement réduire la tva collectée mais en l'absence de factures d'avoir et bien vous réduisez le compte de régularisation qui correspond à la tva collectée c'est à dire le compte 44 587 et en contrepartie vous allez utiliser le compte client créditeurs lecomte 4198 rabais remises et ristournes accordées et autres avoirs à établir à l'ouverture de l'exercice n + 1 comme d'habitude on compte repasse l'écriture est courant en plein lorsque la voiture a effectivement refus ou établis bull enregistré de façon tout à fait normale application cette on vous dit qu'en décembre de l'année n la société aloha à retourner des marchandises pour 800 euros hors taxes mais au 31 décembre de l'année n l'entreprise n'a pas reçu la facture d'avoir les exercices comptables concept toujours avec l'année civile et finalement la facture sera reçu le 5 janvier de l'année n plus d'un par notre entreprise vous devez réaliser la régularisation au 31 décembre de l'année n pour cela remémorez-vous un schéma classique d'achat de marchandises ensuite dans votre tête vous vous dites mais je ne suis pas dans le cas d'un achat je suis dans le cas d'un retour sur achat comment est-ce qu'on enregistre un retour sur achat et ensuite vous allez changer vos comptes par vos combles de régularisation je vous laisse réfléchir à vos crayons prêts partez au 31 décembre de l'année n je vais enregistrer mon retour de marchandise même en l'absence de pièces comptables pour enregistrer un retour de marchandise pendant mon compte d'achat de marchandises que je met au crédit pour réduire le montant des achats de 800 lots normalement il devrait y avoir de la tva déductible tisha mais également au crédit mais en l'absence de pièces comptables j'utilise le compte de régularisation le compte 40 4 586% 60 euros c'est à dire d'un pour cent de 800 en contrepartie d'habitude j'ai j'utilise le compte 420 là je vais remplacer le 401 par acompte de régularisation donc à noter que le 4098 c'est comme un conte 80 avec 1,9 en troisième position pour montrer que le comte fonctionne à l'envers de d'habitude au 1er janvier de l'année n est plus un jeu contre passe mon écriture du clapas difficultés particulières et les cinq gens viennent plus j'enregistre mon avoir de façon tout à fait normal donc là cette fois si j'utilise les bons comptes le conte achats de marchandises pour 800 euros et la tva dans le compte 44 566 au crédit en contrepartie des comptes fournisseurs deuxième application l'entreprise aloi accord de cette fois ci un client une ristourne de 1 % du chiffre d'affaires hors taxes réalisé au cours de l'année celui-ci à 250000 euros hors taxes il s'agit uniquement d'une ristourne concernant des ventes de marchandises mais la facture d'avoir n'a pas encore été établi par notre entreprise au 31 décembre de l'asnl n elle le fera courant janvier de l'année gagne +1 avec un exercice comptable qui coïncide toujours avec l'année civile donc il s'agit de réfléchir à la régularisation qui doit être faite au 31 décembre de l'année n sachant qu'il s'agit ici d'un avoir que l'on accorde un client donc d'habitude avec ce client ont fait des ventes de marchandises mais ici on va lui accorder une ristourne sur de vente de marchandises donc attention c'est pas un avoir classique pour retour c'est un avoir pour rabais remises et ristournes puisqu'ici c'est une ristourne donc on va prendre notre compte 707 qu'on utilise habituellement qu'on va mettre du côté opposé à d'habitude donc d'habitude une vente ça se met au crédit la balmette haut débit et on va rajouter un oeuf en troisième position sûr que le comte 707 pour qu'il devienne le compte de rabais remises et ristournes que l'on utilise dans ces situations ensuite vous allez réduire la tva collectée en utilisant le compte de régularisation elle parlera d'utiliser le compte 44 571 et ensuite vous allez réduire créant ce que vous avez sur votre client en utilisant le compte de régularisation je vous laisse y réfléchir prenez un crayon et essayer de le faire par vous-même ont commencé avec l'écriture du 31 décembre je me retrouve avec le compte 7000 97 pour 1500 euros haut débit suivi par le compte 44 587 qui remplace le compte habituel qui a le compte de tva collectée et en contrepartie on crédite le compte 4198 à la place du conte 411 qu'on utilise habituellement puisqu'on doit utiliser un compte de régularisation au 1er janvier on se contente de comptes repasser l'écriture et pendant au courant janvier quand on établira notre facture d'avoir l'enregistrera façon tout à fait normale avec le compte de tva collectée et le compte client pour finir il convient de déterminer quel a été l'impact des comptes de régularisation que nous avons utilisée sur les documents de synthèse rappelons-nous dans un premier temps nous avons utilisé des comptes de charges et de produits constatés d'avancé il s'agissait des comptes 486 et 487 comme leur nom ne l'indiquent pas un compte de charges constatées d'avancé ce n'est pas un conte de charge mais c'est un conte de la classe 4 et comme tous les contes de la classe 4 il va apparaître dans le bilan est plus particulièrement à l'actif du bilan le compte 487 lui est également un compte de milan mais il apparaîtra au passif alors pourquoi s agit-il de comptes d'actifs et de passifs parce que quand on constate une charge en avance en fait c'est comme si on avait une créance en nature sur sur quelqu'un donc par exemple quand vous constatez par anticipation une facture eh bien vous avez une créance en fait sur votre fournisseur puisque votre fournisseur vous dois une prestation même chose pour les produits constatés d'avancé mais cette fois ci on peut interpréter cela comme des dettes en nature donc vous regardez où il se positionne au niveau de l'actif et du passif ça va se positionner pour la en bas de l'actif circulant donc tout en bas en dessous les disponibilités et pour les comptes de produits constatés d'avancé là aussi c'est tout en bas de la rubrique dette sous les dettes sur immobilisation on a également vu d'autres comptes de régularisation donc sept sont les comptes par exemple 4180 ou 40 80 avec les comptes de fournisseurs factures à établir ou de clients factures à recevoir et bien ses comptes vont se rattacher au compte de tiers correspondant dans le bilan donc par exemple conques 4080 donc fournisseurs factures à établir va sur attaché aux comptes fournisseurs et le conte 4180 ceux rattachés aux comptes clients voilà c'est terminé vous pouvez passer au td cats ça va pas être une partie de plaisir parce que c'est un chapitre qui est assez technique et qui nécessite de bien maîtriser les enregistrements comptables de base évidemment vous avez besoin de votre plan de comptes et de toute votre concentration mais je suis sûr qu'avec ce merveilleux cours vous allez y arriver