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FOR https://www.youtube.com/watch?v=oC9Y52jxItU
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bonjour à tous nous sommes toujours dans
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le module qui porte sur les travaux
|
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d'inventaire et nous abordons le
|
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chapitre iv qui porte désormais sur
|
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l'ajustement des comptes de charges et
|
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de produits je vous invite à prendre le
|
|
polycopié correspondant pour comprendre
|
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pourquoi il faut faire des ajustements
|
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de comptes de charges et de produits il
|
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faut d'abord se rappeler qu'à
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l'inventaire
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l'entreprise va devoir établir un
|
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certain nombre de documents comptables
|
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le compte de résultat le bilan la next
|
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tous ces documents doivent être établies
|
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à chaque fin d'exercice comptable un
|
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exercice comptable étant une période de
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12 mois
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généralement les exercices comptables
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commence au 1er janvier et finissent au
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31 décembre
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mais il ne coïncide pas forcément avec
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l'année civile dans toutes les
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entreprises
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c'est la partie résultats qui
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m'intéresse particulièrement ici puisque
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un résultat se calcule en faisant la
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différence entre les produits d'exercice
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et les charges de l'exercice
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il ya un principe comptable qui nous dit
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de faire attention qui repose sur
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l'article 313 1 du pcg c'est ce qu'on
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appelle le principe d'indépendance des
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exercices qui nous dit que le résultat
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d'un exercice se détermine par
|
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différence entre les produits acquis à
|
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cet exercice et les charges supportées
|
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par l'exercice va donc falloir faire
|
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attention en fin d'année puisque on va
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se demander si toutes les charges et
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tous les produits qu'on a enregistrées
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dans notre journal
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ce ratage vraiment à l'exercice en cours
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ou s'il n'y en a pas une partie qui
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aurait dû éventuellement être rattachés
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à l'exercice d'après inversement on va
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se rendre compte que certaines charges
|
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et certains produits n'ont pas été
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enregistrés pendant l'exercice
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faute de pièces comptables mais que pour
|
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autant il aurait dû l'être puisqu'il se
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rattache effectivement à l'exercice
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les entreprises vont donc devoir
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régulariser leurs comptes de charges et
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de produits à l'inventaire régulariser
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ça veut dire qu'il va falloir faire des
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enregistrements comptables
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complémentaires pourquoi parce que
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certaines pièces comptables que l'on a
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enregistré pendant l'exercice concerne
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en fait l'exercice suivant
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on les appellera des charges et des
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produits constatés d'avancé ce sera
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l'objet de la première partie et on a
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également certaine somme qui concerne
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l'exercice mais qui n'ont pas été
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enregistrés car nous n'avons pas refusé
|
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ou établi de pièces comptables et bien
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il s'agit de charges à payer et de
|
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produits à recevoir et ça donnerait
|
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également à des enregistrements
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comptables on commence tout de suite par
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les charges constatées d'avancé et je
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vous invite à noter la définition dans
|
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le court une charge constatés d'avancé
|
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est une charge qui concerne en partie ou
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en totalité l'exercice n + 1 alors
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qu'elle a été enregistrée au cours de
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l'exercice
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n je vous invite à faire pause le temps
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de prendre note cette définition
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je vais vous donner quelques exemples
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pour illustrer cette notion de charges
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constatées d'avancé
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premier exemple on considère qu'une
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entreprise a comptabilisé des factures
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de fournisseurs ça veut dire qu en fait
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elle a reçu les factures relatives à des
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achats alors que ces achats n'ont pas
|
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été livrées par le fournisseur ou si
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c'est une facture relative à un achat de
|
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services la prestation de service n'a
|
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pas été réalisée par le fournisseur
|
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quel est le problème comptable le
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problème c'est que vous avez refus
|
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effectivement une facture pendant
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l'exercice n
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la règle veut que dès que l'on reçoit
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une pièce comptable on l'enregistrant
|
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comptabilité donc cette facture qui est
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une facture d'achat va impacter le
|
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résultat de l'exercice n
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alors même que l'achat n'a pas été revu
|
|
ou que la prestation de service n'a pas
|
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été réalisé par votre fournisseur
|
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donc cette charge en fait aux réduire
|
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impacté l'exercice n + 1 c'est pour ça
|
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qu'on dit que cette charge a été
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constaté en avance il va falloir faire
|
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une régularisation qui consiste en fait
|
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à reporter la charge qui a été constaté
|
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en avance sur l'exercice n plus un
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deuxième exemple de charges constatées
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d'avancé
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il s'agit d'entreprises qui enregistre
|
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des pièces comptables qui concerne des
|
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charges dont l'exécution est étalé sur
|
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plusieurs exercices comptables
|
|
ça a l'air compliqué comme ça mais c'est
|
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pas très compliqué ça va être le cas des
|
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primes d'assurance que vous avez
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enregistrez puisque quand on ne s'assure
|
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généralement on s'assure pour une durée
|
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d'un an et il se peut que vous ayez
|
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payer votre prime d'assurance pendant
|
|
l'exercice n est que du coup vous soyez
|
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assurée en partie sur l'exercice en plus
|
|
c'est la même chose pour des loyers que
|
|
vous auriez éventuellement payer en
|
|
avance qui vous payer un loyer
|
|
trimestriels ou semestriels ou pour des
|
|
contrats de maintenance de différentes
|
|
l'immobilisation que vous pouvez avoir
|
|
eh bien vous payez un contrat où on vous
|
|
assure votre maintenance pendant une
|
|
durée généralement d'un an j'ai pris
|
|
l'exemple ici d'un contrat d'assurance
|
|
on imagine que un contrat d'assurance
|
|
est donc la prime d'assurance
|
|
correspondant a été payé le 1er
|
|
septembre de l'année n donc c'est votre
|
|
facture d'assurance et cette facture
|
|
d'assurance vous dit que vous êtes
|
|
assurés pendant 12 mois
|
|
donc vous payez d'un coup 12 mois
|
|
d'assurance pendant l'exercice ten cette
|
|
charge va donc se rapporter à l'exercice
|
|
n
|
|
alors qu'en fait quand vous regardez
|
|
effectivement le contenu de ce contrat
|
|
en fait vous êtes assurés jusqu'au 30
|
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août de l'année n + 1 il ya donc sur les
|
|
12 mois d'assurance que vous avez
|
|
constaté en n ya huit mois d'assurance
|
|
qui concerne en fait n + 1 qui ont été
|
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enregistrés dans les charges de
|
|
l'exercice n
|
|
alors qu il se rapporte effectivement à
|
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l'exercice n + 1 vous avez donc constaté
|
|
huit mois d'assurance en trop c'est ce
|
|
qu'on appelle une charge constatés
|
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d'avancé
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|
le dernier exemple je vais le donner
|
|
c'est le cas où l'entreprise dispose de
|
|
fournitures non stockés et non consommés
|
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à la clôture de l'exercice
|
|
alors c'est quoi une fourniture non
|
|
stockés et non consommés ça peut être du
|
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papier vous avez acheté vous aimez dans
|
|
le conte 606 ça peut être des timbres
|
|
postaux des timbres fiscaux et en fait
|
|
ce qui se passe c'est que pendant
|
|
l'exercice n vous avez acheté du papier
|
|
vous avez acheté des tas mais m'a
|
|
peut-être que vous en avez acheté trop
|
|
et qui vous en reste un gros paquet à la
|
|
fin de l'année donc puisque il vous avez
|
|
acheté trop de papier et que ce papier
|
|
impacte les charges de l'exercice n
|
|
alors que ce papier sera consommé
|
|
l'année prochaine et bien vous pouvez
|
|
considérer que cette charge a été
|
|
constaté en avance pour la partie du
|
|
papier qui vous restent en tête à la fin
|
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de l'exercice m donc ce type de
|
|
situation ne se produit que pour les
|
|
achats non stockés parce que pour les
|
|
achats stockées en fait on fait
|
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un inventaire physique et une
|
|
régularisation des comptes de toc qui
|
|
fait qu'il n'ya pas ce problème dans les
|
|
trois exemples que j'ai évoquées
|
|
précédemment il ya un point commun c'est
|
|
qu'à chaque fois l'entreprise constate
|
|
trop de charges pour l'exercice en cours
|
|
c'est-à-dire pour l'exercice n
|
|
cela a pour effet de sous-évaluer le
|
|
résultat puisque le résultat il est
|
|
calculé en faisant produits - charge
|
|
donc quand il y a trop de charges il n'y
|
|
a pas assez de résultats or le résultat
|
|
doit être correctement évalué je vous le
|
|
rappelle un sur les principes comptables
|
|
de l'entreprise
|
|
donc il faut faire des régularisations
|
|
pour régulariser les charges
|
|
l'entreprise va devoir faire de jeu
|
|
registre mon comptable un qui va
|
|
enregistrer à la date d'inventaire c'est
|
|
à dire au 31 décembre de l'année n
|
|
si l'exercice comptable coïncide avec
|
|
l'année civile cela consiste à annuler
|
|
l'excédent de charges en créditant le
|
|
compte de charges pour le montant à
|
|
reporter sur l'exercice
|
|
np d'un et en contrepartie on va débiter
|
|
le compte 486 charges constatées
|
|
d'avancé
|
|
on se retrouve donc avec le 486 haut
|
|
débit et le compte de la classique au
|
|
crédit pour la partie à reporter sur un
|
|
cousin au 1er janvier de l'année n + 1
|
|
on va contre passée l'écriture
|
|
précédente contre passer ça veut dire
|
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que ce que vous aviez mis haut débit
|
|
vous le mettez au crédit est ce que vous
|
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aviez mis au crédit vous allez le mettre
|
|
au débit
|
|
cette contrepassation va avoir pour
|
|
effet de transférer la charge que vous
|
|
aviez constaté en avance sur l'exercice
|
|
suivant
|
|
on se retrouve donc avec le compte de la
|
|
classique haut-débit lecomte 486 au
|
|
crédit il est à noter que les
|
|
régularisations des charges constatés
|
|
d'avancé se font toujours hors tva car
|
|
lors de l'enregistrement comptable des
|
|
factures pendant l'exercice n
|
|
on a constaté de la tva déductible 7
|
|
telia a donc été prise en compte dans la
|
|
déclaration de tva
|
|
donc du coup on n'a pas besoin de faire
|
|
de régularisation de tva au niveau des
|
|
charges constatées davance application
|
|
chiffre est maintenant application
|
|
numéro un où je vous dis que la société
|
|
al waha a quitté une prime annuelle
|
|
d'assurance le 1er décembre de l'année n
|
|
pour la période allant du 1er décembre
|
|
de l'année n au 1er décembre de l'année
|
|
n + 1 pour un montant de 1200 euros
|
|
il ya pas marqué 1200 euros hors taxe
|
|
puisque je vous rappelle qu'il n'y a pas
|
|
de tva sur les primes d'assurance
|
|
on vous dit que l'exercice comptable
|
|
coïncide avec l'année civile pour
|
|
analyser ce problème en fait je
|
|
positionne les informations sur un axe
|
|
j'ai mon exercice n à gauche mon
|
|
exercice n plus à droite et je
|
|
positionne trois dates
|
|
la première date c'est la date à
|
|
laquelle je paye ma facture d'assurance
|
|
pour 1200 euros donc au 1er décembre
|
|
j'ai donc la pièce comptable relative à
|
|
cette prime d'assurance qui a été
|
|
comptabilisées pendant l'exercice n
|
|
je positionne également le 31 décembre
|
|
de l'année n qui est ma date d'avant
|
|
terre date à laquelle je vais devoir
|
|
calculer le résultat de l'entreprise et
|
|
je positionne le 1er décembre n + 1 date
|
|
à laquelle va ne serait plus assurée
|
|
puisque je suis assuré le 1er décembre
|
|
n au 1er décembre en plus je me rends
|
|
compte que sur ses douze mois
|
|
d'assurance que je viens de payer
|
|
il y à un mois d'assurance qui se
|
|
rapporte effectivement à l'exercice end
|
|
c'est à dire le mois de décembre et à 11
|
|
mois d'assurance que je paye du coup en
|
|
avant c'est ce qui se rapporte à
|
|
l'exercice n plus d'un c'est à dire à
|
|
l'année prochaine
|
|
on peut donc noter les choses de la
|
|
façon suivante
|
|
sur les 1200 euros de charges constatées
|
|
en n seules fins euros concernent
|
|
effectivement l'année n c'est à dire un
|
|
mois d'assurance
|
|
on doit donc annulé à la date d'avant
|
|
terre 11/12 de la charge qui a été
|
|
constaté et les reporter sur l'exercice
|
|
n + 1
|
|
on procède donc aux régularisations
|
|
comptable dans le journal la première
|
|
écriture n'est pas une régularisation
|
|
c'est juste l'enregistrement de notre
|
|
facture d'assurance
|
|
j'ai donc au 1er décembre mon compte 616
|
|
prime d'assurance pour 1200 euros qui
|
|
apparaît haut débit primes d'assurance
|
|
que je considère avoir payé au comptant
|
|
avec le comte 512 banque au crédit
|
|
comme je vous le disais tout à l'heure
|
|
un pas de tva puisqu'il n'ya pas de tva
|
|
sur l'assurance ma régularisation se
|
|
fait au 31 décembre de l'année n
|
|
à cette date je vais constaté
|
|
la charge qui a été constaté en avance
|
|
et donc cette charge qui a été constaté
|
|
en avance je vais l'enlever de
|
|
l'exercice n pour l'enlever de
|
|
l'exercice n donc on ne cherche qu avait
|
|
été débité au départ je le prends je le
|
|
mets au crédit pour enlever les 1100
|
|
euros qui concerne en fait l'exercice
|
|
en plus ça se traduit par le crédit du
|
|
compte 616 et en contrepartie pour
|
|
équilibrer je débite lecomte 486 charges
|
|
constatées d'avancé en libellé de cette
|
|
écriture
|
|
j'écris la nature de la régularisation
|
|
que je suis en train de faire look ici
|
|
c'est une charge constaté d'abord et
|
|
lorsqu'il ya des calculs à faire vous
|
|
pouvez mettre le détail du calcul
|
|
également dans le libellé au 1er janvier
|
|
en plus un c'est la contrepassation donc
|
|
je prends l'écriture précédentes et je
|
|
l' inverse le comte 616 primes
|
|
d'assurance se retrouve donc au débit
|
|
pour 1100 euros et le compte 481 sites
|
|
charges constatées d'abord se retrouve
|
|
au crédit pour 1100 euros pour bien se
|
|
rendre compte de l'impact de ma
|
|
régularisation je peux calculer le solde
|
|
du compte 616 pour l'exercice elle je
|
|
voulais souligner orange vous avez dans
|
|
le conte 616 1200 euros qui ont été
|
|
enregistrées haut débit mais 1100 euros
|
|
qui ont été annulés au crédit le solde
|
|
de ce conte 616 pour l'exercice n n'est
|
|
donc plus que 200 euros c'est bien la
|
|
prime d'assurance qui se rapportait à
|
|
l'exercice elles ont fait la même chose
|
|
pour l'exercice n + 1 la contrepassation
|
|
a eu pour effet de transférer les 1100
|
|
euros de charges sur l'exercice n + 1 il
|
|
ya donc un solde débiteur de 1100 euros
|
|
et donc grâce à mes régularisation j'ai
|
|
bien 100 euros de charges qui sont
|
|
supportés par l'exercice n et 1100 euros
|
|
de charges qui sont supportés par
|
|
l'exercice n plus d'un on passe
|
|
maintenant à la partie produit constaté
|
|
d'abord et on va noter la définition un
|
|
produit constaté d'avancé est un produit
|
|
qui concerne un partie ou en totalité
|
|
l'exercice n + 1 alors qu'il a été
|
|
enregistré en totalité au cours de
|
|
l'exercice
|
|
n là encore on a une notion de pièces
|
|
comptables la pièce comptable a été
|
|
enregistré pendant l'année
|
|
alors que manifestement elle aurait dû
|
|
l'être l'année d'après pour illustrer la
|
|
notion de produits constatés d'avancé
|
|
voici quelques exemples premier exemple
|
|
c'est le cas d'une entreprise qui a déjà
|
|
comptabilisé des factures qu'elle a
|
|
envoyé au client
|
|
alors même qu'elle n'a pas encore livré
|
|
ses clients ou qu'elle n'a pas effectué
|
|
les prestations de services relatives à
|
|
ces factures dans ce cas là on se
|
|
retrouve dans la situation suivante la
|
|
facture a été établi pendant l'exercice
|
|
n
|
|
donc elle a été enregistrée en
|
|
comptabilité mais pour autant la
|
|
livraison relative à cette facture n'a
|
|
pas été fait
|
|
alors ça peut se produire en fin d'année
|
|
puisque le planning de livraison peut
|
|
prendre un petit peu de retard alors que
|
|
le comptable lui est en avance et du
|
|
coup il ya un décalage entre la facture
|
|
et la livraison
|
|
cette facture qui a été enregistré
|
|
pendant l'exercice n en fait aurait dû
|
|
l'être pendant l'exercice n plusieurs en
|
|
tout cas elles se rapportent à
|
|
l'exercice n plus d'un puisque la
|
|
livraison sera effectué en plus en donc
|
|
comptablement il conviendra de rattacher
|
|
le produit de cette vente un exercice n
|
|
+ 1 et à ne pas faire supporter cette
|
|
vente à l'exercice n puisque la cette
|
|
vente est en train de surévaluer le
|
|
résultat de l'exercice n
|
|
c'est bon vous suivez toujours
|
|
abdoulaye t'es réveillé julia t'as pas
|
|
trop de questions elle et on démarre
|
|
avec un autre exemple de produit
|
|
constaté la bourse
|
|
l'entreprise a comptabilisé des loyers
|
|
perçus ou des intérêts perçus alors que
|
|
ces derniers concernent l'exercice
|
|
suivant
|
|
vous aimez un exemple ici pour illustrer
|
|
sa c'est le cas d'une entreprise qui a
|
|
des locaux à louer
|
|
elle loue à aux garçons hangars et les
|
|
vivres à partir du 1er décembre de
|
|
l'année
|
|
n elle propose ce hangar pour un loyer
|
|
de 2400 euros par trimestre et elle dit
|
|
que ce loyer est payable en début de
|
|
trimestre
|
|
ça veut dire que si elle ou son hangar
|
|
au 1er décembre
|
|
elle va encaisser 2400 euros de loyer
|
|
elle va donc encaissé le loyer de
|
|
décembre le loyer de janvier et le loyer
|
|
de février on se rend bien compte ici
|
|
qu'elle va donc encaissé deux mois de
|
|
loyers qui concernent en fait l'exercice
|
|
n + 1 ces mois de loyer seront constatés
|
|
en avance on appelle ça un produit
|
|
constaté d'avancé dans les stations que
|
|
je viens d'évoquer
|
|
en fait le point commun c'est que
|
|
l'entreprise a constaté un excédent de
|
|
produits pour l'exercice en cours
|
|
c'est-à-dire pour l'exercice n
|
|
cela a pour effet de surévaluer les
|
|
résultats car le résultat est calculé en
|
|
faisant produits - charge
|
|
or on a comptabilisé trop de produits
|
|
par rapport à ce qu'on aurait dû donc il
|
|
convient de faire des régularisations
|
|
pour que le résultat soit correctement
|
|
évalué je vous rappelle un principe
|
|
d'indépendance des exercices le résultat
|
|
doit correspondre aux produits acquis au
|
|
cours de l'exercice
|
|
- les charges supportées effectivement
|
|
par l'exercice
|
|
donc en termes de traitement comptable
|
|
pour régulariser les produits
|
|
l'entreprise va devoir à l'inventaire
|
|
c'est à dire au 31 décembre de l'année n
|
|
a nulle et l'excédent le produit en
|
|
débitant le compte de produits pour
|
|
annuler ce qu'elle a constatés en trop
|
|
c'est à dire pour le montant à reporter
|
|
sur une pelouse 1 en contrepartie elle
|
|
va créditer le compte 480 7 produits
|
|
constatés d'avancé à l'ouverture de
|
|
l'exercice n plus tard c'est-à-dire au
|
|
1er janvier n est plus un on va contre
|
|
passée l'écriture précédente
|
|
cela aura pour effet de transférer le
|
|
produit sur l'exercice suivant et donc
|
|
de le rattacher au bon exercice
|
|
comptable
|
|
les régularisations des produits
|
|
constatés d'avancé comme pour les
|
|
charges constatées d'abord se font
|
|
systématiquement hors tva puisque comme
|
|
les pièces comptables ont été
|
|
enregistrés pendant l'exercice n la tva
|
|
a éventuellement été collectés elle a
|
|
déjà été reportée sur la déclaration de
|
|
tva
|
|
de ce fait on crée on raisonne
|
|
systématiquement santé des mettons en
|
|
application
|
|
cela avec une application application
|
|
numéro 2 je vous dis que la société
|
|
aloha assure la maintenance de matériel
|
|
d'autres entreprises
|
|
elle a facturé le 1er septembre de
|
|
l'année n la maintenance d'un matériel
|
|
pour la période allant du 1er septembre
|
|
de l'année n
|
|
au 31 août de l'année est plus un ceci
|
|
pour un montant de 7500 or euros hors
|
|
taxes le client paye par chèque bancaire
|
|
on positionne notre problème sur un axe
|
|
donc sur cet axe j'ai mis le 1er
|
|
septembre de l'année n date à laquelle
|
|
on a établi la facture puisque on est
|
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ici fournisseurs et les fournisseurs
|
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d'une prestation de service je
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positionne également le 31 décembre de
|
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l'année n guema date d'inventaire et le
|
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31 août de l'année n plus à date de fin
|
|
de contrat sur mon axe je positionne
|
|
également la date
|
|
laquelle j'établis la facture j'ai mis
|
|
la date mais sous la date jeu j'écris
|
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que j'ai envoyé une facture de 7500
|
|
euros et donc j'ai constaté ce produit
|
|
en comptabilité dans le compte 706 et je
|
|
me rend compte ici que sur les 12 mois
|
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de contrat de maintenance que je suis en
|
|
train de faire payer à nos clients il ya
|
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quatre mois en fait qui se rapporte à
|
|
l'état
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n et huit mois que je constate en avance
|
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puisque ils se rapportent à l'exercice n
|
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+ 1 de ce fait je peux écrire le
|
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problème de la façon suivante est ce que
|
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vous avez à écrire en bas du schéma sur
|
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les 7500 euros enregistré 1 comptabilité
|
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en n
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seuls 4 12e concerne effectivement
|
|
l'exercice n pourquoi 4/12 car il n'y a
|
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que quatre mois sur les 12 que j'ai
|
|
enregistrée il convient donc d'annuler
|
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8/12 du produit et de le reporter sur
|
|
l'exercice n + 1 je passe maintenant vos
|
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écritures comptables relatives à cette
|
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opération
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donc première écriture comptable ce
|
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n'est pas une écriture de régularisation
|
|
c'est juste l'enregistrement de ma
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facture de maintenance facture que
|
|
j'envoie mon client c'est une facture de
|
|
service vous avez donc le compte 706
|
|
prestation de service que vous retrouvez
|
|
au crédit pour 7500 puisque c'est une
|
|
prestation qui est venu à calcul de tva
|
|
il ya de la tva collectée que l'on met
|
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au crédit du compte 44 571 pour 1500
|
|
euros c'est-à-dire 7500 faut à 20%
|
|
le tout est encaissée au comptant par
|
|
chèque bancaire donc j'ai mis le comte
|
|
512 manque en contrepartie pour 9000
|
|
euros
|
|
l'écriture de régularisation se passe au
|
|
31 décembre de l'année m à cette date je
|
|
vais devoir annuler ce qui a été
|
|
constaté en avance sur les 7500 euros de
|
|
prestations de services constater il y à
|
|
8/12 qui concerne en fait l'exercice
|
|
en plus je vais donc annulé une partie
|
|
de ce que j'ai mis dans le compte 706
|
|
pour annuler ce que j'ai mis dans le
|
|
compte y est ainsi surprendre compte 706
|
|
et je le mets au défi puisque pour
|
|
augmenter les produits jeu crédite le
|
|
compte 706 pour diminuer les produits
|
|
jde vite le compte 706 donc ceci pour
|
|
7500 fois 8/12 sam nunn 5000 et en
|
|
contrepartie j'équilibre mon ex
|
|
cure en mettant le comte 487 produits
|
|
constatés d'avancé au crédit le 1er
|
|
janvier de l'année n + 1 c'est la
|
|
contrepassation qui va permettre de
|
|
reporter le produit sur l'exercice n + 1
|
|
donc je prends l'écriture précédente et
|
|
tout ce qui était haut débit je le mets
|
|
au crédit tout ce qui était au crédit je
|
|
le mets haut débit et je constate que de
|
|
ce fait j'affecte le compte 706
|
|
prestations de services pour 5000 euros
|
|
à l'exercice n + 1 donc cela a pour
|
|
effet de reporter les 8/12 de produits
|
|
que j'avais constaté en avance sur
|
|
l'exercice n on continue avec le
|
|
deuxième type de régularisation c'est
|
|
l'enregistrement des charges à payer et
|
|
des produits à recevoir on commence par
|
|
les charges à payer qui correspondent à
|
|
des charges qui sont connues avec
|
|
certitude à la clôture de l'exercice
|
|
mais dont les pièces comptables seront
|
|
enregistrées au cours de l'exercice
|
|
suivant
|
|
car ces pièces comptables soient n'ont
|
|
pas été reçus soit nous pas été établi
|
|
pour le moment
|
|
l'exemple plus classique de charges à
|
|
payer c'est la situation où vous avez
|
|
réalisé un achat de marchandises
|
|
cet achat de marchandises vous a été
|
|
effectivement livrées mais en fait votre
|
|
fournisseur n'a pas encore établi la
|
|
pièce comptable et bien puisque la
|
|
livraison a déjà eu lieu cette livraison
|
|
doit se rattacher à l'exercice n est
|
|
donc la charge correspondante doit être
|
|
également être comptabilisées pendant
|
|
l'exercice n
|
|
oui mais le problème c'est que vous
|
|
n'avez pas reçu de pièces comptables et
|
|
bien même en l'absence de pièces
|
|
comptables à l'inventaire vous à les
|
|
comptabiliser la charge dans le compte
|
|
de la classe sites concernés en fonction
|
|
des informations qui sont sur le devis
|
|
puisque normalement vous avez une
|
|
évaluation chiffrée de votre achat
|
|
donc si c'est un achat de marchandises
|
|
par exemple vous les mettrez dans le
|
|
compte 607 et puis vous allez calculer
|
|
la tva sur cet achat la tva qui
|
|
habituellement se met dans le compte 44
|
|
566 tva déductible sur autres biens et
|
|
services ne pourra pas être inscrits
|
|
dans ce compte là puisque on n'avait pas
|
|
revu la pièce comptable
|
|
or seule la pièce comptable fait foi
|
|
pour ce qui est de la déductibilité de
|
|
la tva vous allez donc mettre la tva
|
|
dans un compte
|
|
attente qui s'appelle le compte 44 586
|
|
taxe sur le chiffre d'affaires sur
|
|
facture non parvenues c'est comme le
|
|
compte 44 566 sauf que vous remplacez le
|
|
quatrième six par 1,8
|
|
en contrepartie vous avez normalement
|
|
une dette envers votre fournisseur donc
|
|
normalement on met ça dans le contre 401
|
|
mais en l'absence de factures cette
|
|
dette n'est pas encore certaine puisque
|
|
c'est la facture qui fait foi
|
|
et bien vous allez mettre cette dette
|
|
dans un compte spécial c'est le conte
|
|
4080 fournisseurs factures non parvenues
|
|
et quand vous retrouverez la facture
|
|
vous ferez la régularisation
|
|
alors là je vous ai parlé d'un cas
|
|
d'achat de marchandises qui donne lieu
|
|
donc avec utilisation du compte de tva
|
|
sur facture non parvenues et le conte
|
|
4081 en contrepartie mais d'une manière
|
|
générale si vous regardez le petit
|
|
tableau avec les numéros de compte que
|
|
l'on utilise on peut faire des
|
|
régularisations sur des comptes d'impôts
|
|
et taxes sur des comptes de personnel et
|
|
à chaque fois on rajoute et 1,8 en
|
|
troisième position sur le compte de
|
|
tiers pour matérialiser la dette a
|
|
constaté à l'inventaire au 1er janvier
|
|
en plus un bout contre passée l'écriture
|
|
de fin d'exercice est courant à une plus
|
|
sains et bien vous recevrez la pièce
|
|
comptable et voulant registre oeuvrer de
|
|
façon tout à fait normale imputation 3
|
|
avec notre société aloi qui a reçu une
|
|
livraison marchandises le 28 décembre de
|
|
l'année n mais la facture sera envoyée
|
|
par le fournisseur arthur en janvier
|
|
accusant le montant de la livraison est
|
|
de 6000 euros hors taxes et l'exercice
|
|
comptable comme d'habitude coïncide avec
|
|
l'année civile
|
|
donc je voulais représenter le problème
|
|
sous la forme d'un petit axe au 28
|
|
décembre vous voyez qu'il ya un livreur
|
|
qui est arrivé avec 6000 euros de
|
|
marchandise donc on a bien réceptionner
|
|
les marchandises mais vous dit désolé on
|
|
n'a pas eu le temps de vous faire la
|
|
facture on vous l'envoie bientôt sauf
|
|
que comme on est fin décembre en fait
|
|
bientôt ça va être au mois de janvier
|
|
vous avez donc reçu des marchandises
|
|
mais vous n'avez pas reçu la pièce
|
|
comptable correspondante
|
|
et bien vous allez au 31 décembre de
|
|
l'année n rattacher cette opération à
|
|
l'exercice n puisque la livraison a eu
|
|
lieu pendant l'année n donc on va
|
|
enregistrer communes comme un achat de
|
|
marchandises
|
|
classique sauf qu'on va utiliser les
|
|
comptes de régularisation à la fois pour
|
|
le compte de tva où l'on rajoute 1,8 en
|
|
quatrième position et sur le conte
|
|
fournisseurs ou on rajoute 1,8 en
|
|
troisième position
|
|
je suis sûr que vous avez essayé de le
|
|
faire tout seul mais je vais quand même
|
|
vous faire la correction alors au 31
|
|
décembre de l'année nc l' écriture de
|
|
régularisation même en l'absence de
|
|
pièces comptables vous enregistrez votre
|
|
achat de marchandises pour 6000 euros
|
|
puisque vous avez l'évaluation de votre
|
|
achat vous calculez votre tva à 20% de
|
|
6000 ça fait 1200 euros et au lieu de la
|
|
mettre dans le compte habituel de tva
|
|
déductible sur autres biens et services
|
|
vous utilisez le compte de
|
|
régularisation 44 590 taxe sur le
|
|
chiffre d'affaires sur facture non
|
|
parvenues en contrepartie au lieu
|
|
d'utiliser le compte fournisseurs
|
|
classiques vous utilisez le compte de
|
|
régularisation fournisseurs factures non
|
|
parvenues vous additionnez si 1000 et
|
|
1200 ça vous donne 7200 au 1er janvier n
|
|
+ 1 il s'agit de la contrepassation donc
|
|
vous prenez l'écriture précédente et
|
|
vous inversez l'intégralité de ce que
|
|
vous avez réalisé ce qu'il a pourrait
|
|
faire en fait si vous regardez bien de
|
|
mettre le compte 607 au crédit dont vous
|
|
êtes en train d'annuler par anticipation
|
|
la facture qui va venir pendant le mois
|
|
de janvier au premier enfin pendant
|
|
janvier anne cousin vous recevez votre
|
|
facture et l'avouent l'enregistrer de
|
|
façon tout à fait normale où je vous
|
|
aimais le compte 607 pour 6000 euros
|
|
débit la tva déductible pour mille de
|
|
temps et le conte fournisseurs au crédit
|
|
pour 7200 calcul est maintenant le solde
|
|
du compte 607 pour l'exercice est né
|
|
pour l'exercice n + 1 si on n'avait pas
|
|
appel à régularisation de l'exercice n
|
|
en fait il n'y aurait pas eu le compte
|
|
607 que l'on a affecté ici à l'exercice
|
|
n
|
|
on a donc augmenté les charges de
|
|
l'exercice n de 6000 et ça fait donc
|
|
baisser le résultat l'exercice n 2 6 me
|
|
pour l'exercice n plusieurs maintenant
|
|
si vous regardez votre compte 607
|
|
il est crédité au 1er janvier pour six
|
|
mille îles est débité pendant le mois de
|
|
janvier à la date de réception de la
|
|
facture pour 6000 également ce qui veut
|
|
dire que l'impact ici sur le compte 607
|
|
nuls
|
|
on a donc bien rapporter
|
|
l'écriture de régularisation a fait que
|
|
la charge a été reportée sur l'exercice
|
|
n est elle n'impacte plus du tout
|
|
l'exercice n est plus un on continue
|
|
avec l'application numéro 4 on vous dit
|
|
que les consommations d'électricité de
|
|
la société allo à sont estimées
|
|
trimestriellement à 3240 euros ttc
|
|
sachant qu'il a une tva à 20% sur
|
|
l'électricité
|
|
elles ne seront payés que le 28 février
|
|
n plus d'un donc ça veut dire qu'elles
|
|
sont payés à la fin du trimestre la
|
|
facture reçue le 28 février n + 1
|
|
finalement s'élèvera à 2700 euros hors
|
|
taxes et l'exercice comptable coïncide
|
|
avec l'année civile
|
|
en fait le problème que l'on a ici c'est
|
|
qu'on va recevoir une facture on reçoit
|
|
les factures électricité uniquement tous
|
|
les trois mois et la prochaine facture a
|
|
lieu le 28 février en p1 donc le 28
|
|
février on va devoir constater une
|
|
charge pour les consommations de
|
|
décembre janvier et février donc sur les
|
|
2700 euros on fait d'estimation de
|
|
consommation d'électricité vous avez un
|
|
tiers qui concerne l'exercice n jeudi
|
|
2700 euros parce qu'en fait quand vous
|
|
faites 3240 / 1 2 c'est à dire quand
|
|
vous mettez votre estimation
|
|
d'électricité à hors taxes vous trouvez
|
|
de 1700 et bien en l'absence de factures
|
|
en n en fait on enregistre rien et me au
|
|
31 décembre de l'année n
|
|
on va rattacher un tiers de la facture à
|
|
venir sur l'exercice en cours afin que
|
|
cela fasse augmenter les charges de
|
|
l'exercice en cours et donc baisser le
|
|
résultat je vous laisse prendre un train
|
|
de papier essayé de le faire alors pour
|
|
enregistrer votre facture d'électricité
|
|
il faut déjà se rappeler dans quel
|
|
compte est-ce qu'on enregistre
|
|
l'électricité si vous vous rappelez bien
|
|
il s'agit d'une fourniture non
|
|
stockables c'est dans les achats non
|
|
stockés c'est une subdivision du conte
|
|
606 donc 606 un fournitures non
|
|
stockables pour un tiers des 2700
|
|
c'est-à-dire pour 900 euros là dessus on
|
|
calcule la tva qui ne peut pas être
|
|
immédiatement mise dans le compte 44 566
|
|
on la met dans l'eau
|
|
leur régularisation le compte 40 4 586%
|
|
80 euros en contrepartie on n'a pas le
|
|
droit d'utiliser tout de suite le comte
|
|
fournisseurs on utilise le compte de
|
|
fournisseurs avec 1,8 en troisième
|
|
position qui correspond aux comptes de
|
|
régularisation l'intitulé du conte est
|
|
fournisseur factures n'ont paru le 1er
|
|
janvier de l'année n + 0 contre pas
|
|
cette écriture ce qui a pour effet de
|
|
réduire les charges de l'exercice n + 1
|
|
2 900 et le 28 février n plus tard je
|
|
reçois la vraie facture que j'enregistre
|
|
avec les contes normaux donc site en
|
|
site 1 pour 2700 euros 44 566 pour 540
|
|
euros c'est-à-dire 20% des 2700 aimons
|
|
comptes fournisseurs pour 3200 40 euros
|
|
si je calcule le solde du compte 600 6 1
|
|
si je n'avais pas fait d'écriture de
|
|
régularisation il n'y aurait pas eu en
|
|
fait la consommation d'électricité de
|
|
rattacher à l'exercice
|
|
n désormais on a affecté 900 euros de
|
|
charges d'électricité à l'exercice n ce
|
|
qui correspond à la consommation
|
|
décembre
|
|
si je prends maintenant le conti 106,1
|
|
pour l'exercice n + 1 j'ai annulé en
|
|
fait 900 euros de charges sur la 2ème
|
|
écriture et gens constatent 2700 ça veut
|
|
dire qu'il me reste bien deux tiers de
|
|
la facture que je vais recevoir fin
|
|
février qui est affecté à l'exercice m +
|
|
1 j'ai donc bien rattachés ici la charge
|
|
à l'exercice qui la concerne chaque
|
|
exercice qu'il concerne c'est pas très
|
|
bien guy mais vous vous en accommoderons
|
|
on continue avec l'application numéro 5
|
|
qui porte ici sur un emprunt et
|
|
notamment les intérêts d'emprunt qui
|
|
vont intéresser l'entreprise alors doit
|
|
régler le 31 janvier de l'année n + 1
|
|
les intérêts annuels d'un emprunt de
|
|
3000 euros conclut le 31 janvier de
|
|
l'année n au taux annuel de 6% alors on
|
|
va se rappeler déjà un petit peu
|
|
2 comment être on enregistre un emprunt
|
|
donc la joute s'est positionné sur un
|
|
axe la date à laquelle on contracte
|
|
l'emprunt la dette à laquelle on
|
|
remboursera une partie de l'emprunt avec
|
|
des intérêts est toujours mieux la date
|
|
d'inventaire date à laquelle je dois
|
|
calculé mon résultat vous tremplin
|
|
janvier de l'année end je contracte mon
|
|
emprunt si vous vous rappelez bien beaux
|
|
souvenirs de début d'année vous débitez
|
|
pour le constater
|
|
le conte 512 puisque vous récupérer
|
|
l'argent car vous avez emprunté de
|
|
l'argent donc ça rentre sur votre compte
|
|
en banque et en contrepartie au crédit
|
|
vous mettez la dette que vous avez visa
|
|
vite l'établissement de crédit dans le
|
|
compte 164 le 31 janvier n + 1 ce que
|
|
vous allez faire c'est vous avez
|
|
remboursé une partie de l'emprunt alors
|
|
on vous dit pas combien vous à les
|
|
rembourser
|
|
effectivement sur l'emprunt ce que vous
|
|
remboursez les 3000 euros d'un coup ou
|
|
est ce que voulait rembourser en
|
|
plusieurs fois
|
|
toujours est il que tous les ans en fait
|
|
vous allez devoir rembourser non
|
|
seulement une partie de l'emprunt mais
|
|
également des intérêts qui sont qui
|
|
correspond en fait aux services que vous
|
|
a rendu la banque puisqu'il aborde la
|
|
banque vous a prêté de l'argent on peut
|
|
calculer le montant de ses intérêts ont
|
|
fait appel à ses cours de mathématiques
|
|
financières et pour calculer les
|
|
intérêts relatifs à un emprunt de
|
|
premier l'euro intérêts annuels ont fait
|
|
3000 fois 6%
|
|
donc on sait que au 31 janvier n + 1
|
|
dans notre comptabilité on va avoir une
|
|
charge qui correspond à des charges
|
|
d'intérêts pour 180 euros il ya une
|
|
partie de l'emprunt qui sera remboursé
|
|
et de cela se matérialisera par le débit
|
|
du compte 164 ont réduit la dette
|
|
vis-à-vis de l'établissement de crédit
|
|
et le conte 512 sera crédit pour la
|
|
crédité pour la somme des 2 la somme des
|
|
intérêts et de l'emprunt qui remboursait
|
|
qu'on appelle également amortissement de
|
|
l'emprunt s'appelle jeu qu'on appelle la
|
|
nuitée
|
|
du coup il faut réussir à identifier le
|
|
problème comptable le problème comptable
|
|
c'est que sur les 180 rôle d'intérêt que
|
|
vous allez versé au 31 janvier n +1 ses
|
|
180 euros vous allez les versets parce
|
|
qu'on vous a prêté de l'argent entre le
|
|
31 janvier de l'année n est le 31
|
|
janvier de l'année n + 1 et si on
|
|
regarde bien entre le 31 janvier de
|
|
l'année est né le 31 décembre il y à 11
|
|
mois et entre le 31 décembre au 1er
|
|
janvier et le 31 janvier il y à un mois
|
|
donc vous payez en fait douze mois
|
|
d'intérêts au 31 janvier
|
|
mais sur ces douze mois d'intérêts il y
|
|
en a onze 12e qui se rapporte
|
|
en fait à l'année dernière puisque
|
|
l'année dernière vous aviez déjà
|
|
commencé à emprunter de l'argent et un
|
|
mois seulement qui se rapporte à
|
|
l'exercice n
|
|
eh bien il va falloir rattacher les
|
|
11/12 de cette charge à l'exercice est
|
|
bon puisque actuellement pendant
|
|
l'exercice n
|
|
aucune charge d'intérêts n'a été
|
|
constaté car les intérêts ici sont des
|
|
intérêts qui sont payés annuellement
|
|
pour attacher les 11/12 nommé 180 euros
|
|
à l'exercice n
|
|
je vais enregistrer au 31 décembre de
|
|
l'année n une charge d'intérêt dans le
|
|
conte 661 pour le montant de 11/12 de
|
|
180 euros ce qui me fait 165 euros et en
|
|
contrepartie ils utilisent le compte de
|
|
régularisation 1688 intérêts courus il
|
|
s'agit d'intérêts sur un emprunt en
|
|
cours et je les utilise pour équilibrer
|
|
de mon écriture en libérer le d'écriture
|
|
j'ai écrit que j'ai constaté une charge
|
|
à payer et je mets le détail de mon
|
|
calcul il n'est pas demandé ici de faire
|
|
la contrepassation et bien sûr au 1er
|
|
janvier vous devriez faire la
|
|
contrepassation de cette écriture
|
|
c'est à dire mettre le comte 661 au
|
|
crédit pour 165 quelconque 1688 haut
|
|
débit pour le même montant
|
|
on continue avec la deuxième partie de
|
|
l'application 5
|
|
on vous dit que la réparation du camion
|
|
de l'entreprise à loix a été effectuée
|
|
en novembre mais le garagiste ne nous a
|
|
pas encore adresser la facture à la date
|
|
de clôture de l'exercice
|
|
le montant du délit de vie s'élevait à
|
|
157 euros
|
|
donc on sait là avec certitude que on
|
|
une charge en fait qui se rattachent à
|
|
l'exercice n on connaît même son montant
|
|
mais on n'a juste pas reçu la facture
|
|
c'est la faute du garagiste mais en tout
|
|
cas puisque la réparation a été
|
|
effectuée pendant l'année n il convient
|
|
de le rattacher cette charge à
|
|
l'exercice n donc je vous laisse
|
|
chercher dans votre plante contre le
|
|
numéro de compte qui correspond à de la
|
|
réparation on a appris ça il ya pas si
|
|
longtemps que ça et puis essayer de
|
|
faire l'écriture de régularisation qui
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correspond je ne vous demande que
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l'écriture de régularisation ici c'est à
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dire que l'écriture du 31 décembre
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vous avez trouvé dans votre plan de
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conques il s'agit du compte 615
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entretien et réparation ah bah oui on
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l'avait déjà vu plein de fois celui pour
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157 euros
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je ne mets pas le compte de tva
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déductible je le remplace par le comte
|
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de régularisation avec le 8 en quatrième
|
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position donc il devient le compte 44
|
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586 pour avoir sur mon temps vous fait
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157 fois important et on trouve 31 40 et
|
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en contrepartie je ne peux pas utiliser
|
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tout de suite le comte fournisseurs donc
|
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j'utilise le comptes fournisseurs
|
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factures non parvenu car je n'ai pas
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reçu la pièce comptable correspondant à
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cette réparation
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on continue avec les produits à recevoir
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dont on a noté la définition ci dessous
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un produit à recevoir est un produit
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connu avec certitude à la clôture de
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l'exercice mais dont la pièce comptable
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ne sera enregistrée au cours de
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l'exercice suivant
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parce qu'elle n'a pas été établie par le
|
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soin l'exemple le plus courant pour les
|
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produits à recevoir c'est l'exemple des
|
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ventes qu'on aurait réalisé vis-à-vis
|
|
d'un client ça veut dire qu'on a livré
|
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les clients mais au moment de la
|
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livraison on a oublié lui donner la
|
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facture parce que on a oublié de
|
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l'établir de ce fait on sait que
|
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puisqu'on a déjà livré le client cette
|
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opération se rapporte à l'exercice n
|
|
mais on établira la facture quand en
|
|
plus sain et bien à l'inventaire on va
|
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comptabiliser le produit au crédit du
|
|
compte de la classe fait concerné donc
|
|
elle vous emile exemple un petit peu
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|
plus bas d'une vente de produits finis
|
|
même en l'absence de pièces comptables
|
|
afin que ce produit soit pris en compte
|
|
dans le résultat l'exercice et qu'il
|
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fasse bien augmenté le résultat de
|
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l'exercice n
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on constatera de la tva si l'opération
|
|
est soumise mais on n'aura pas loin de
|
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mettre la tva dans le monde
|
|
tva collectée puisque elle n'apparaît
|
|
pas encore sur une pièce comptable
|
|
à la place on la mettra dans le compte
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44 587 en tête ce n'est rien d'autre que
|
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le compte 44 571 avec 1,8 en quatrième
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position
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en contrepartie normalement on à
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l'utilisation du compte client
|
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pour matérialiser la créance mais on ne
|
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peut pas enregistrer cette créance
|
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directement dans le compte 400 membres
|
|
on va utiliser un compte de
|
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régularisation qui est le conte 4181
|
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clients factures à établir on se
|
|
retrouve on retrouve donc avec le schéma
|
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d'enregistrement d'une vente de produits
|
|
finis et de gangs de régularisation qui
|
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sont utilisés et pour la tv là et pour
|
|
le compte client vous ai mis également
|
|
les autres contes de régularisation à
|
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utiliser lorsqu'il ya par exemple des
|
|
produits financiers
|
|
dans ces cas là donc les produits
|
|
financiers c'est quand vous encaissez
|
|
des intérêts parce que vous avez prêté
|
|
de l'argent dans ces cas là le compte de
|
|
régularisation a débité en contrepartie
|
|
correspond à un compte d'intérêts courus
|
|
on fera une application juste après là
|
|
dessus au 1er janvier de l'année n + 1
|
|
comme d'habitude vos comptes repasser
|
|
l'écriture de fin d'exercice est courant
|
|
et +1 est bien la vraie pièce comptable
|
|
sera établi et vous leur enregistré de
|
|
façon tout à fait normal c'est à vous de
|
|
jouer avec l'application numéro 6 ou on
|
|
vous dit que le 29 décembre de l'année n
|
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la société al waha livrer des
|
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marchandises pour 6800 euros hors taxes
|
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mais la facture n'a pas encore été
|
|
établi à la clôture de l'exercice
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l'exercice comptable pratique toujours
|
|
avec l'année civile
|
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je vous laisse réfléchir un instant à
|
|
cette écriture on se rend bien compte
|
|
ici qu il ya eu une livraison de
|
|
marchandises pour 6800 euros
|
|
une vente de marchandises mais qu'on n'a
|
|
pas établi cette facture de vente
|
|
donc il faut simplement trouver les
|
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comptes de régularisation relatifs à
|
|
cette vente de marchandises à vous de
|
|
réfléchir fait pose au 31 décembre on
|
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enregistre l'écriture de régularisation
|
|
même en l'absence de pièces comptables
|
|
puisque nous ne l'avons pas établie on
|
|
enregistre une vente de marchandises qui
|
|
va venir impacter le résultat de
|
|
l'exercice n pour un montant de 6800
|
|
euros hors taxes là dessus on calcule la
|
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tva qui normalement devrait être de la
|
|
tva collectée et en l'absence de pièces
|
|
comptables
|
|
on doit la mettre dans un compte
|
|
dollarisation qui s'appelle tva sur
|
|
factures à établir dans le compte 44 587
|
|
en contrepartie on ne peut pas utiliser
|
|
le compte 400 mais on utilise le compte
|
|
de régularisation correspondant c'est à
|
|
dire le comte 4180 clients factures à
|
|
établir le premier gens viennent plus
|
|
d'un an contre pas cette écriture et en
|
|
janvier +1 on recevra la facture
|
|
relative non pardon on recevra pas on
|
|
établira la facture relative à cette
|
|
vente
|
|
on enregistre de façon tout à fait
|
|
normale analysons l'impact de nos
|
|
écritures sur le résultat d'exercice est
|
|
née sur le résultat de l'exercice n plus
|
|
là pour cela on regarde nos comptes de
|
|
la classe est le compte de la classe 7
|
|
dans l'exercice n lecomte 707 vient
|
|
alourdir les produits de l'exercice n
|
|
et on se rend bien compte que du coup
|
|
cela impacte positivement le résultat de
|
|
l'exercice n
|
|
c'est logique puisque la livraison de
|
|
ces marchandises a lieu pendant l'année
|
|
n est bien on doit à rattacher ce
|
|
produit qui a été acquis pendant
|
|
l'exercice n pour l'année n + 1 on se
|
|
rend compte que l'écriture du 1er
|
|
janvier n'est plus en qu'est la
|
|
contrepassation a pour effet de diminuer
|
|
par anticipation les ventes de
|
|
marchandises puisque le compte y est
|
|
haut débit est en fuite
|
|
aujourd'hui en plus en reçoit la facture
|
|
et le compte 500 707 se retrouve au
|
|
crédit donc on à 6800 haut débit 6800 au
|
|
crédit il n'y a donc aucun impact ici
|
|
sur le résultat de l'exercice n brésil
|
|
puisque l'opération a été rattachée à
|
|
l'exercice n on continue avec
|
|
l'application si ce qui est un petit peu
|
|
plus compliqué puisqu'il s'agit de près
|
|
ici et on n'a pas vu beaucoup de prêts
|
|
jusqu'à présent dans les applications
|
|
qu'on a fait la société a loix a
|
|
consenti un prêt à une entreprise le 1er
|
|
février de l'année n d'un montant de 25
|
|
me euros au taux de 4 % l'an alors pour
|
|
ceux qui ne comprennent pas que veut
|
|
dire consentir un prêt c'est à dire
|
|
qu'on a accordé un prêt à quelqu'un dont
|
|
on a prêté de l'argent à quelqu'un
|
|
la somme sera intégralement remboursé
|
|
avec le paiement des intérêts le 1er
|
|
février n + 1 l'exercice comptable
|
|
coïncide avec l'année civile
|
|
j'ai positionné mon problème sous la
|
|
forme d'un acte comme d'habitude avec le
|
|
1er février
|
|
date à laquelle j'accorde le prêt le 31
|
|
décembre de l'année n madad d'inventaire
|
|
et le 1er février de l'année est depuis
|
|
sa date à laquelle on va recevoir le
|
|
remboursement de ce prêt je m'interroge
|
|
déjà sur l'écriture keith horne a
|
|
enregistré le 1er février de l'année n
|
|
date à laquelle j'accorde le prêt
|
|
lorsque j'y accorde un prêt j'ai de
|
|
l'argent qui sort de l'entreprise que ce
|
|
que je suis en train de prêter de
|
|
l'argent à quelqu'un une autre
|
|
entreprise par exemple j'ai donc crédité
|
|
mon compte 512 pour 25000 euros en
|
|
contrepartie j'utilise un compte de près
|
|
compte de presse on décompte
|
|
d'immobilisations financières que je
|
|
débite pour 25000 euros également alors
|
|
ne cherchez pas désespérément où il faut
|
|
écrire puisque en fait je n'ai pas fait
|
|
ce schéma sur le court donc en fait faut
|
|
vous prendre un petit post it ou un
|
|
petit papier complémentaires pour
|
|
prendre des notes
|
|
au moment où j accorde le prêt en fait
|
|
y'a pas de problème ces moments où je
|
|
vais rembourser le prêt qu'il va y avoir
|
|
un problème avec les intérêts quand je
|
|
prends une écriture de remboursement de
|
|
prêts qu'est ce qui se passe ou me
|
|
rembourse l'argent
|
|
donc je vais recevoir dans le conte de
|
|
512 à la fois le remboursement du prêt
|
|
mais également des intérêts puisque j'ai
|
|
ici des intérêts qui sont facturés à un
|
|
taux de 4 %
|
|
donc mon compte 274 se retrouve au
|
|
crédit pour 25000 euros alors qu'il
|
|
avait été débité lorsque j'avais accordé
|
|
le prêt donc c'est logique un jeu sol de
|
|
ce qu'on puisse que le prêt est
|
|
intégralement remboursé et en plus je
|
|
vais récupérer 1000 euros d'intérêts qui
|
|
s'enregistrent dans un conte de produits
|
|
financiers donc produit qu'on ne la
|
|
classe est caractère financier 6 en
|
|
deuxième position et quand on cherche
|
|
dans le plan de compte on retrouve le
|
|
revenu des prêts contre 76,26 dans
|
|
lequel je mets 1000 euros l'addition de
|
|
ces deux éléments me donne ce que je
|
|
vais effectivement recevoir sur mon
|
|
compte en banque mais je m'interroge sur
|
|
ces 1000 euros c'est 1000 euros 2
|
|
d'intérêt que je viens de recevoir
|
|
correspond en fait aux services à la
|
|
rémunération du service que j'ai revendu
|
|
entre le 1er février de l'année n est le
|
|
1er février de l'année en plus un donc
|
|
sur les 1000 euros d'intérêts que je
|
|
reçois et que je constate en
|
|
comptabilité en n 2 1 et bien il y en a
|
|
en fait
|
|
11/12 qui concerne l'exercice n en effet
|
|
si on avait payé ses intérêts
|
|
mensuellement il ya eu j'aurais reçu des
|
|
intérêts pendant onze mois et je
|
|
n'aurait reçu que un mois d'intérêt
|
|
pendant l'année n + 1 donc il va falloir
|
|
rattacher les 11/12 de ses 1000 euros à
|
|
l'exercice n pour faire augmenter les
|
|
produits de l'exercice n qui
|
|
actuellement ne sont pas impactés
|
|
puisque les intérêts sont tous
|
|
enregistrés pendant l'année +1 alors
|
|
qu'une partie aurait dû s'y rattachent l
|
|
exercice n cela nous donne les
|
|
enregistrements comptables suivant ou 31
|
|
décembre de l'année n il s'agit de
|
|
l'écriture de régularisation je vais
|
|
affecté à l'exercice n 'a montant de
|
|
produits financiers qui correspond à un
|
|
douzième des 1000 euros d'intérêts que
|
|
j'enregistre dans le contre 76,26
|
|
revenus des prêts pour 916 euros 67
|
|
en contrepartie j'utilise le compte de
|
|
régularisation qui était notée dans le
|
|
court précédemment kyi est le compte
|
|
d'intérêts courus sur prêts 27 68 ou si
|
|
on est un petit peu plus de détails 27
|
|
68 4 n'est pas nécessaire de mettre
|
|
autant de chiffres le 1er janvier de
|
|
l'année n + 1 en contre parce l'écriture
|
|
précédent et au 1er février n + 1 date à
|
|
laquelle le prêt est remboursé eh bien
|
|
on retrouve l'écriture que j'avais mis
|
|
sur la diapositive précédent donc je
|
|
reçois l'intégralité du prêt et
|
|
des intérêts ça me donne 26 mille euros
|
|
que je reçois dans mon compte en banque
|
|
en contrepartie mon compte de craie
|
|
soldats et je constate le montant de mes
|
|
intérêts si on regarde l'impact de mes
|
|
écritures ici sur le compte de résultat
|
|
d'exercice est née sur le compte du
|
|
reste l exercice n + 1 grâce à
|
|
l'écriture du 31 décembre de l'année ng
|
|
rattacher un produit de 916 euros 67 à
|
|
l'exercice n ce qui a pour effet
|
|
d'augmenter les produits de l'exercice n
|
|
est donc le résultat de l'exercice n l
|
|
inverse pour l'exercice n + 1 g le
|
|
compte 67 26 qui a été crédité pour
|
|
mille et qui a été débité pour 916 67
|
|
du coup je me retrouve avec un solde de
|
|
83 33 euros de produits qui se
|
|
rattachent à l'exercice n + 1 alors
|
|
qu'en l'absence de régularisation
|
|
j'aurais eu 1000 euros de produits qui
|
|
se rattachait à l'exercice n donc de ce
|
|
fait j'ai réduit les produits qui se
|
|
rattachent à l'exercice n cusin et mon
|
|
résultat de l'exercice n 1 et mieux
|
|
évaluer
|
|
nous avons évoqué précédemment dans le
|
|
cas des charges à payer ou des produits
|
|
à recevoir le cas de factures qui ne
|
|
sont pas établies soient des factures
|
|
d'achat que nous n'avons pas reçu parce
|
|
qu'elles n'ont pas été établies par nos
|
|
fournisseurs soient des factures de
|
|
ventes que nous n'avons pas établi et
|
|
donc de ce fait nous ne les avons pas
|
|
envoyé au client
|
|
je parlais avant toute facture de doigts
|
|
mais cela peut également se passer pour
|
|
les factures d'avoir en effet il faut
|
|
également régulariser les avoirs dans la
|
|
mesure où il se peut qu'un de nos
|
|
fournisseurs ne nous a pas encore envoyé
|
|
une facture d'avoir qui est relative à
|
|
une opération qui est en train de se
|
|
terminer
|
|
donc par exemple vous avez effectué un
|
|
retour sur un achat de marchandises mais
|
|
vous n'avez pas reçu l'avoir
|
|
correspondant vous avez obtenu une
|
|
réduction financière parce que vous avez
|
|
payé souris jours
|
|
donc cette facture n'apparaît pas sur
|
|
cette réduction n'apparaît pas sur la
|
|
facture de doigts et vous avez droit à
|
|
un à voir mais la facture n'est pas
|
|
établi et bien tout cela doit être
|
|
régularisée également al'inverse si
|
|
c'est vous qui n'avez pas établi votre
|
|
facture dans ce cas là vous êtes dans le
|
|
cas de
|
|
une situation d'un avoir à établir ça
|
|
peut être le cas d'une réduction que
|
|
vous voudriez accordée à un nouveau
|
|
client ou d'un retour sur ventes que
|
|
vous n'avez pas encore enregistré vous
|
|
avez reçu un retour de la part de vos
|
|
clients mais vous n'avez pas encore eu
|
|
le temps d'établir la voir et de ce fait
|
|
vous lui établir et en plus alors à
|
|
l'inventaire lorsque les avoirs ne sont
|
|
pas établies il va falloir utiliser le
|
|
schéma classique d'un enregistrement
|
|
d'avoir je rappelle que le schéma
|
|
classique dans le monde à voir la
|
|
différence qui s'éteint avoir pour
|
|
retour alors on prend un schéma
|
|
classique d'enregistrement qu'on inverse
|
|
tout simplement
|
|
alors que si c'est un avoir pour rabais
|
|
remises et ristournes ou prend un schéma
|
|
classique d'enregistrement on inverse il
|
|
ya 1,9 en troisième position sur le
|
|
conte d'achat que ce soit un achat de
|
|
biens ou un achat de services
|
|
concrètement lorsque la voir est à
|
|
recevoir ça veut dire que vous avez un
|
|
fournisseur en fait qui doit vous
|
|
établir c'est à voir
|
|
donc ça peut être lié soit un retour sur
|
|
un chat que vous avez effectués soit
|
|
parce que vous êtes en attente d'une
|
|
réduction que vous avez open et bien
|
|
vous allez vous retrouver avec votre
|
|
compte de charges qui va se retrouver
|
|
aux crédits 1 comme pour les avoir donc
|
|
toi votre compte de charges classiques
|
|
soit votre ombre de charge avec 1,9
|
|
qu'en troisième position
|
|
vous allez normalement réduire la tva
|
|
déductible mais puisque la facture
|
|
d'avoir n'est pas établi vous ne
|
|
réduisez pas directement le compte de
|
|
tva déductible mais le compte 44 586 et
|
|
en contrepartie
|
|
normalement on utilise le comptes
|
|
fournisseurs mais là on a un compte
|
|
fournisseurs spéciale pour les avoirs
|
|
que le comte 4098 fournisseurs débiteur
|
|
rabais remises et ristournes à obtenir
|
|
et autres avoirs non encore
|
|
donc c'est ce compte qui est un petit
|
|
peu problématique on aurait pu faire
|
|
simple à utiliser le compte 400 1 mais
|
|
malheureusement ils nous ont trouvé une
|
|
petite subtilité dans le plan de compte
|
|
si c'est à vous d'établir la voir nous
|
|
situer dans ces cas là en tant que
|
|
fournisseur et vous devez établir un
|
|
avoir un client dans ces cas là vous
|
|
allez réduire votre compte de la classe
|
|
c'est donc soit votre compte de ventes
|
|
soit votre compte 2
|
|
des remises et ristournes en le mettant
|
|
au débit vous devez normalement réduire
|
|
la tva collectée mais en l'absence de
|
|
factures d'avoir et bien vous réduisez
|
|
le compte de régularisation qui
|
|
correspond à la tva collectée c'est à
|
|
dire le compte 44 587 et en contrepartie
|
|
vous allez utiliser le compte client
|
|
créditeurs lecomte 4198 rabais remises
|
|
et ristournes accordées et autres avoirs
|
|
à établir à l'ouverture de l'exercice n
|
|
+ 1 comme d'habitude on compte repasse
|
|
l'écriture est courant en plein lorsque
|
|
la voiture a effectivement refus ou
|
|
établis bull enregistré de façon tout à
|
|
fait normale application cette on vous
|
|
dit qu'en décembre de l'année n la
|
|
société aloha à retourner des
|
|
marchandises pour 800 euros hors taxes
|
|
mais au 31 décembre de l'année n
|
|
l'entreprise n'a pas reçu la facture
|
|
d'avoir les exercices comptables concept
|
|
toujours avec l'année civile
|
|
et finalement la facture sera reçu le 5
|
|
janvier de l'année n plus d'un par notre
|
|
entreprise
|
|
vous devez réaliser la régularisation au
|
|
31 décembre de l'année n pour cela
|
|
remémorez-vous un schéma classique
|
|
d'achat de marchandises
|
|
ensuite dans votre tête vous vous dites
|
|
mais je ne suis pas dans le cas d'un
|
|
achat je suis dans le cas d'un retour
|
|
sur achat
|
|
comment est-ce qu'on enregistre un
|
|
retour sur achat et ensuite vous allez
|
|
changer vos comptes par vos combles de
|
|
régularisation je vous laisse réfléchir
|
|
à vos crayons prêts partez au 31
|
|
décembre de l'année n je vais
|
|
enregistrer mon retour de marchandise
|
|
même en l'absence de pièces comptables
|
|
pour enregistrer un retour de
|
|
marchandise pendant mon compte d'achat
|
|
de marchandises que je met au crédit
|
|
pour réduire le montant des achats de
|
|
800 lots
|
|
normalement il devrait y avoir de la tva
|
|
déductible tisha mais également au
|
|
crédit
|
|
mais en l'absence de pièces comptables
|
|
j'utilise le compte de régularisation le
|
|
compte 40 4 586% 60 euros c'est à dire
|
|
d'un pour cent de 800 en contrepartie
|
|
d'habitude j'ai j'utilise le compte 420
|
|
là je vais remplacer le 401 par acompte
|
|
de régularisation donc à noter que le
|
|
4098 c'est comme un conte 80 avec 1,9 en
|
|
troisième position pour montrer que le
|
|
comte fonctionne à l'envers de
|
|
d'habitude au 1er janvier de l'année n
|
|
est plus un jeu contre passe mon
|
|
écriture du clapas difficultés
|
|
particulières et les cinq gens viennent
|
|
plus
|
|
j'enregistre mon avoir de façon tout à
|
|
fait normal donc là cette fois si
|
|
j'utilise les bons comptes
|
|
le conte achats de marchandises pour 800
|
|
euros et la tva dans le compte 44 566 au
|
|
crédit en contrepartie des comptes
|
|
fournisseurs deuxième application
|
|
l'entreprise aloi accord de cette fois
|
|
ci un client une ristourne de 1 % du
|
|
chiffre d'affaires hors taxes réalisé au
|
|
cours de l'année
|
|
celui-ci à 250000 euros hors taxes il
|
|
s'agit uniquement d'une ristourne
|
|
concernant des ventes de marchandises
|
|
mais la facture d'avoir n'a pas encore
|
|
été établi par notre entreprise au 31
|
|
décembre de l'asnl n elle le fera
|
|
courant janvier de l'année gagne +1 avec
|
|
un exercice comptable qui coïncide
|
|
toujours avec l'année civile
|
|
donc il s'agit de réfléchir à la
|
|
régularisation qui doit être faite au 31
|
|
décembre de l'année n
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sachant qu'il s'agit ici d'un avoir que
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l'on accorde un client donc d'habitude
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avec ce client ont fait des ventes de
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marchandises
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mais ici on va lui accorder une
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ristourne sur de vente de marchandises
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donc attention c'est pas un avoir
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classique pour retour c'est un avoir
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pour rabais remises et ristournes
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puisqu'ici c'est une ristourne
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donc on va prendre notre compte 707
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qu'on utilise habituellement qu'on va
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mettre du côté opposé à d'habitude donc
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d'habitude une vente ça se met au crédit
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la balmette haut débit et on va rajouter
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un oeuf en troisième position sûr que le
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comte 707 pour qu'il devienne le compte
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de rabais remises et ristournes que l'on
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utilise dans ces situations ensuite vous
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allez réduire la tva collectée en
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utilisant le compte de régularisation
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elle parlera d'utiliser le compte 44 571
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et ensuite vous allez réduire
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créant ce que vous avez sur votre client
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en utilisant le compte de régularisation
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je vous laisse y réfléchir prenez un
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crayon et essayer de le faire par
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vous-même ont commencé avec l'écriture
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du 31 décembre
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je me retrouve avec le compte 7000 97
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pour 1500 euros haut débit suivi par le
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compte 44 587 qui remplace le compte
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habituel qui a le compte de tva
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collectée et en contrepartie on crédite
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le compte 4198 à la place du conte 411
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qu'on utilise habituellement puisqu'on
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doit utiliser un compte de
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régularisation au 1er janvier on se
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contente de comptes repasser l'écriture
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et pendant au courant janvier quand on
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établira notre facture d'avoir
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l'enregistrera façon tout à fait normale
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avec le compte de tva collectée et le
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compte client
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pour finir il convient de déterminer
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quel a été l'impact des comptes de
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régularisation que nous avons utilisée
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sur les documents de synthèse
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rappelons-nous dans un premier temps
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nous avons utilisé des comptes de
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charges et de produits constatés
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d'avancé
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il s'agissait des comptes 486 et 487
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comme leur nom ne l'indiquent pas un
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compte de charges constatées d'avancé ce
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n'est pas un conte de charge mais c'est
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un conte de la classe 4 et comme tous
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les contes de la classe 4 il va
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apparaître dans le bilan est plus
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particulièrement à l'actif du bilan le
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compte 487 lui est également un compte
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de milan mais il apparaîtra au passif
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alors pourquoi s agit-il de comptes
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d'actifs et de passifs
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parce que quand on constate une charge
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en avance en fait c'est comme si on
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avait une créance en nature sur
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sur quelqu'un donc par exemple quand
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vous constatez par anticipation une
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facture eh bien vous avez une créance en
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fait sur votre fournisseur puisque votre
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fournisseur vous dois une prestation
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même chose pour les produits constatés
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d'avancé mais cette fois ci on peut
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interpréter cela comme des dettes en
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nature donc vous regardez où il se
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positionne au niveau de l'actif et du
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passif ça va se positionner pour la en
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bas de l'actif circulant donc tout en
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bas en dessous les disponibilités et
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pour les comptes de produits constatés
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d'avancé là aussi c'est tout en bas de
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la rubrique dette sous les dettes sur
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immobilisation on a également vu
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d'autres comptes de régularisation donc
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sept sont les comptes par exemple 4180
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ou 40 80 avec les comptes de
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fournisseurs factures à établir ou de
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clients factures à recevoir et bien ses
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comptes vont se rattacher au compte de
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tiers correspondant dans le bilan donc
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par exemple conques 4080 donc
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fournisseurs factures à établir va sur
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attaché aux comptes fournisseurs et le
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conte 4180 ceux rattachés aux comptes
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clients voilà c'est terminé vous pouvez
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passer au td cats
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ça va pas être une partie de plaisir
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parce que c'est un chapitre qui est
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assez technique et qui nécessite de bien
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maîtriser les enregistrements comptables
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de base évidemment vous avez besoin de
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votre plan de comptes et de toute votre
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concentration mais je suis sûr qu'avec
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ce merveilleux cours vous allez y
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arriver
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