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FOR https://www.youtube.com/watch?v=oC9Y52jxItU
bonjour à tous nous sommes toujours dans
le module qui porte sur les travaux
d'inventaire et nous abordons le
chapitre iv qui porte désormais sur
l'ajustement des comptes de charges et
de produits je vous invite à prendre le
polycopié correspondant pour comprendre
pourquoi il faut faire des ajustements
de comptes de charges et de produits il
faut d'abord se rappeler qu'à
l'inventaire
l'entreprise va devoir établir un
certain nombre de documents comptables
le compte de résultat le bilan la next
tous ces documents doivent être établies
à chaque fin d'exercice comptable un
exercice comptable étant une période de
12 mois
généralement les exercices comptables
commence au 1er janvier et finissent au
31 décembre
mais il ne coïncide pas forcément avec
l'année civile dans toutes les
entreprises
c'est la partie résultats qui
m'intéresse particulièrement ici puisque
un résultat se calcule en faisant la
différence entre les produits d'exercice
et les charges de l'exercice
il ya un principe comptable qui nous dit
de faire attention qui repose sur
l'article 313 1 du pcg c'est ce qu'on
appelle le principe d'indépendance des
exercices qui nous dit que le résultat
d'un exercice se détermine par
différence entre les produits acquis à
cet exercice et les charges supportées
par l'exercice va donc falloir faire
attention en fin d'année puisque on va
se demander si toutes les charges et
tous les produits qu'on a enregistrées
dans notre journal
ce ratage vraiment à l'exercice en cours
ou s'il n'y en a pas une partie qui
aurait dû éventuellement être rattachés
à l'exercice d'après inversement on va
se rendre compte que certaines charges
et certains produits n'ont pas été
enregistrés pendant l'exercice
faute de pièces comptables mais que pour
autant il aurait dû l'être puisqu'il se
rattache effectivement à l'exercice
les entreprises vont donc devoir
régulariser leurs comptes de charges et
de produits à l'inventaire régulariser
ça veut dire qu'il va falloir faire des
enregistrements comptables
complémentaires pourquoi parce que
certaines pièces comptables que l'on a
enregistré pendant l'exercice concerne
en fait l'exercice suivant
on les appellera des charges et des
produits constatés d'avancé ce sera
l'objet de la première partie et on a
également certaine somme qui concerne
l'exercice mais qui n'ont pas été
enregistrés car nous n'avons pas refusé
ou établi de pièces comptables et bien
il s'agit de charges à payer et de
produits à recevoir et ça donnerait
également à des enregistrements
comptables on commence tout de suite par
les charges constatées d'avancé et je
vous invite à noter la définition dans
le court une charge constatés d'avancé
est une charge qui concerne en partie ou
en totalité l'exercice n + 1 alors
qu'elle a été enregistrée au cours de
l'exercice
n je vous invite à faire pause le temps
de prendre note cette définition
je vais vous donner quelques exemples
pour illustrer cette notion de charges
constatées d'avancé
premier exemple on considère qu'une
entreprise a comptabilisé des factures
de fournisseurs ça veut dire qu en fait
elle a reçu les factures relatives à des
achats alors que ces achats n'ont pas
été livrées par le fournisseur ou si
c'est une facture relative à un achat de
services la prestation de service n'a
pas été réalisée par le fournisseur
quel est le problème comptable le
problème c'est que vous avez refus
effectivement une facture pendant
l'exercice n
la règle veut que dès que l'on reçoit
une pièce comptable on l'enregistrant
comptabilité donc cette facture qui est
une facture d'achat va impacter le
résultat de l'exercice n
alors même que l'achat n'a pas été revu
ou que la prestation de service n'a pas
été réalisé par votre fournisseur
donc cette charge en fait aux réduire
impacté l'exercice n + 1 c'est pour ça
qu'on dit que cette charge a été
constaté en avance il va falloir faire
une régularisation qui consiste en fait
à reporter la charge qui a été constaté
en avance sur l'exercice n plus un
deuxième exemple de charges constatées
d'avancé
il s'agit d'entreprises qui enregistre
des pièces comptables qui concerne des
charges dont l'exécution est étalé sur
plusieurs exercices comptables
ça a l'air compliqué comme ça mais c'est
pas très compliqué ça va être le cas des
primes d'assurance que vous avez
enregistrez puisque quand on ne s'assure
généralement on s'assure pour une durée
d'un an et il se peut que vous ayez
payer votre prime d'assurance pendant
l'exercice n est que du coup vous soyez
assurée en partie sur l'exercice en plus
c'est la même chose pour des loyers que
vous auriez éventuellement payer en
avance qui vous payer un loyer
trimestriels ou semestriels ou pour des
contrats de maintenance de différentes
l'immobilisation que vous pouvez avoir
eh bien vous payez un contrat où on vous
assure votre maintenance pendant une
durée généralement d'un an j'ai pris
l'exemple ici d'un contrat d'assurance
on imagine que un contrat d'assurance
est donc la prime d'assurance
correspondant a été payé le 1er
septembre de l'année n donc c'est votre
facture d'assurance et cette facture
d'assurance vous dit que vous êtes
assurés pendant 12 mois
donc vous payez d'un coup 12 mois
d'assurance pendant l'exercice ten cette
charge va donc se rapporter à l'exercice
n
alors qu'en fait quand vous regardez
effectivement le contenu de ce contrat
en fait vous êtes assurés jusqu'au 30
août de l'année n + 1 il ya donc sur les
12 mois d'assurance que vous avez
constaté en n ya huit mois d'assurance
qui concerne en fait n + 1 qui ont été
enregistrés dans les charges de
l'exercice n
alors qu il se rapporte effectivement à
l'exercice n + 1 vous avez donc constaté
huit mois d'assurance en trop c'est ce
qu'on appelle une charge constatés
d'avancé
le dernier exemple je vais le donner
c'est le cas où l'entreprise dispose de
fournitures non stockés et non consommés
à la clôture de l'exercice
alors c'est quoi une fourniture non
stockés et non consommés ça peut être du
papier vous avez acheté vous aimez dans
le conte 606 ça peut être des timbres
postaux des timbres fiscaux et en fait
ce qui se passe c'est que pendant
l'exercice n vous avez acheté du papier
vous avez acheté des tas mais m'a
peut-être que vous en avez acheté trop
et qui vous en reste un gros paquet à la
fin de l'année donc puisque il vous avez
acheté trop de papier et que ce papier
impacte les charges de l'exercice n
alors que ce papier sera consommé
l'année prochaine et bien vous pouvez
considérer que cette charge a été
constaté en avance pour la partie du
papier qui vous restent en tête à la fin
de l'exercice m donc ce type de
situation ne se produit que pour les
achats non stockés parce que pour les
achats stockées en fait on fait
un inventaire physique et une
régularisation des comptes de toc qui
fait qu'il n'ya pas ce problème dans les
trois exemples que j'ai évoquées
précédemment il ya un point commun c'est
qu'à chaque fois l'entreprise constate
trop de charges pour l'exercice en cours
c'est-à-dire pour l'exercice n
cela a pour effet de sous-évaluer le
résultat puisque le résultat il est
calculé en faisant produits - charge
donc quand il y a trop de charges il n'y
a pas assez de résultats or le résultat
doit être correctement évalué je vous le
rappelle un sur les principes comptables
de l'entreprise
donc il faut faire des régularisations
pour régulariser les charges
l'entreprise va devoir faire de jeu
registre mon comptable un qui va
enregistrer à la date d'inventaire c'est
à dire au 31 décembre de l'année n
si l'exercice comptable coïncide avec
l'année civile cela consiste à annuler
l'excédent de charges en créditant le
compte de charges pour le montant à
reporter sur l'exercice
np d'un et en contrepartie on va débiter
le compte 486 charges constatées
d'avancé
on se retrouve donc avec le 486 haut
débit et le compte de la classique au
crédit pour la partie à reporter sur un
cousin au 1er janvier de l'année n + 1
on va contre passée l'écriture
précédente contre passer ça veut dire
que ce que vous aviez mis haut débit
vous le mettez au crédit est ce que vous
aviez mis au crédit vous allez le mettre
au débit
cette contrepassation va avoir pour
effet de transférer la charge que vous
aviez constaté en avance sur l'exercice
suivant
on se retrouve donc avec le compte de la
classique haut-débit lecomte 486 au
crédit il est à noter que les
régularisations des charges constatés
d'avancé se font toujours hors tva car
lors de l'enregistrement comptable des
factures pendant l'exercice n
on a constaté de la tva déductible 7
telia a donc été prise en compte dans la
déclaration de tva
donc du coup on n'a pas besoin de faire
de régularisation de tva au niveau des
charges constatées davance application
chiffre est maintenant application
numéro un où je vous dis que la société
al waha a quitté une prime annuelle
d'assurance le 1er décembre de l'année n
pour la période allant du 1er décembre
de l'année n au 1er décembre de l'année
n + 1 pour un montant de 1200 euros
il ya pas marqué 1200 euros hors taxe
puisque je vous rappelle qu'il n'y a pas
de tva sur les primes d'assurance
on vous dit que l'exercice comptable
coïncide avec l'année civile pour
analyser ce problème en fait je
positionne les informations sur un axe
j'ai mon exercice n à gauche mon
exercice n plus à droite et je
positionne trois dates
la première date c'est la date à
laquelle je paye ma facture d'assurance
pour 1200 euros donc au 1er décembre
j'ai donc la pièce comptable relative à
cette prime d'assurance qui a été
comptabilisées pendant l'exercice n
je positionne également le 31 décembre
de l'année n qui est ma date d'avant
terre date à laquelle je vais devoir
calculer le résultat de l'entreprise et
je positionne le 1er décembre n + 1 date
à laquelle va ne serait plus assurée
puisque je suis assuré le 1er décembre
n au 1er décembre en plus je me rends
compte que sur ses douze mois
d'assurance que je viens de payer
il y à un mois d'assurance qui se
rapporte effectivement à l'exercice end
c'est à dire le mois de décembre et à 11
mois d'assurance que je paye du coup en
avant c'est ce qui se rapporte à
l'exercice n plus d'un c'est à dire à
l'année prochaine
on peut donc noter les choses de la
façon suivante
sur les 1200 euros de charges constatées
en n seules fins euros concernent
effectivement l'année n c'est à dire un
mois d'assurance
on doit donc annulé à la date d'avant
terre 11/12 de la charge qui a été
constaté et les reporter sur l'exercice
n + 1
on procède donc aux régularisations
comptable dans le journal la première
écriture n'est pas une régularisation
c'est juste l'enregistrement de notre
facture d'assurance
j'ai donc au 1er décembre mon compte 616
prime d'assurance pour 1200 euros qui
apparaît haut débit primes d'assurance
que je considère avoir payé au comptant
avec le comte 512 banque au crédit
comme je vous le disais tout à l'heure
un pas de tva puisqu'il n'ya pas de tva
sur l'assurance ma régularisation se
fait au 31 décembre de l'année n
à cette date je vais constaté
la charge qui a été constaté en avance
et donc cette charge qui a été constaté
en avance je vais l'enlever de
l'exercice n pour l'enlever de
l'exercice n donc on ne cherche qu avait
été débité au départ je le prends je le
mets au crédit pour enlever les 1100
euros qui concerne en fait l'exercice
en plus ça se traduit par le crédit du
compte 616 et en contrepartie pour
équilibrer je débite lecomte 486 charges
constatées d'avancé en libellé de cette
écriture
j'écris la nature de la régularisation
que je suis en train de faire look ici
c'est une charge constaté d'abord et
lorsqu'il ya des calculs à faire vous
pouvez mettre le détail du calcul
également dans le libellé au 1er janvier
en plus un c'est la contrepassation donc
je prends l'écriture précédentes et je
l' inverse le comte 616 primes
d'assurance se retrouve donc au débit
pour 1100 euros et le compte 481 sites
charges constatées d'abord se retrouve
au crédit pour 1100 euros pour bien se
rendre compte de l'impact de ma
régularisation je peux calculer le solde
du compte 616 pour l'exercice elle je
voulais souligner orange vous avez dans
le conte 616 1200 euros qui ont été
enregistrées haut débit mais 1100 euros
qui ont été annulés au crédit le solde
de ce conte 616 pour l'exercice n n'est
donc plus que 200 euros c'est bien la
prime d'assurance qui se rapportait à
l'exercice elles ont fait la même chose
pour l'exercice n + 1 la contrepassation
a eu pour effet de transférer les 1100
euros de charges sur l'exercice n + 1 il
ya donc un solde débiteur de 1100 euros
et donc grâce à mes régularisation j'ai
bien 100 euros de charges qui sont
supportés par l'exercice n et 1100 euros
de charges qui sont supportés par
l'exercice n plus d'un on passe
maintenant à la partie produit constaté
d'abord et on va noter la définition un
produit constaté d'avancé est un produit
qui concerne un partie ou en totalité
l'exercice n + 1 alors qu'il a été
enregistré en totalité au cours de
l'exercice
n là encore on a une notion de pièces
comptables la pièce comptable a été
enregistré pendant l'année
alors que manifestement elle aurait dû
l'être l'année d'après pour illustrer la
notion de produits constatés d'avancé
voici quelques exemples premier exemple
c'est le cas d'une entreprise qui a déjà
comptabilisé des factures qu'elle a
envoyé au client
alors même qu'elle n'a pas encore livré
ses clients ou qu'elle n'a pas effectué
les prestations de services relatives à
ces factures dans ce cas là on se
retrouve dans la situation suivante la
facture a été établi pendant l'exercice
n
donc elle a été enregistrée en
comptabilité mais pour autant la
livraison relative à cette facture n'a
pas été fait
alors ça peut se produire en fin d'année
puisque le planning de livraison peut
prendre un petit peu de retard alors que
le comptable lui est en avance et du
coup il ya un décalage entre la facture
et la livraison
cette facture qui a été enregistré
pendant l'exercice n en fait aurait dû
l'être pendant l'exercice n plusieurs en
tout cas elles se rapportent à
l'exercice n plus d'un puisque la
livraison sera effectué en plus en donc
comptablement il conviendra de rattacher
le produit de cette vente un exercice n
+ 1 et à ne pas faire supporter cette
vente à l'exercice n puisque la cette
vente est en train de surévaluer le
résultat de l'exercice n
c'est bon vous suivez toujours
abdoulaye t'es réveillé julia t'as pas
trop de questions elle et on démarre
avec un autre exemple de produit
constaté la bourse
l'entreprise a comptabilisé des loyers
perçus ou des intérêts perçus alors que
ces derniers concernent l'exercice
suivant
vous aimez un exemple ici pour illustrer
sa c'est le cas d'une entreprise qui a
des locaux à louer
elle loue à aux garçons hangars et les
vivres à partir du 1er décembre de
l'année
n elle propose ce hangar pour un loyer
de 2400 euros par trimestre et elle dit
que ce loyer est payable en début de
trimestre
ça veut dire que si elle ou son hangar
au 1er décembre
elle va encaisser 2400 euros de loyer
elle va donc encaissé le loyer de
décembre le loyer de janvier et le loyer
de février on se rend bien compte ici
qu'elle va donc encaissé deux mois de
loyers qui concernent en fait l'exercice
n + 1 ces mois de loyer seront constatés
en avance on appelle ça un produit
constaté d'avancé dans les stations que
je viens d'évoquer
en fait le point commun c'est que
l'entreprise a constaté un excédent de
produits pour l'exercice en cours
c'est-à-dire pour l'exercice n
cela a pour effet de surévaluer les
résultats car le résultat est calculé en
faisant produits - charge
or on a comptabilisé trop de produits
par rapport à ce qu'on aurait dû donc il
convient de faire des régularisations
pour que le résultat soit correctement
évalué je vous rappelle un principe
d'indépendance des exercices le résultat
doit correspondre aux produits acquis au
cours de l'exercice
- les charges supportées effectivement
par l'exercice
donc en termes de traitement comptable
pour régulariser les produits
l'entreprise va devoir à l'inventaire
c'est à dire au 31 décembre de l'année n
a nulle et l'excédent le produit en
débitant le compte de produits pour
annuler ce qu'elle a constatés en trop
c'est à dire pour le montant à reporter
sur une pelouse 1 en contrepartie elle
va créditer le compte 480 7 produits
constatés d'avancé à l'ouverture de
l'exercice n plus tard c'est-à-dire au
1er janvier n est plus un on va contre
passée l'écriture précédente
cela aura pour effet de transférer le
produit sur l'exercice suivant et donc
de le rattacher au bon exercice
comptable
les régularisations des produits
constatés d'avancé comme pour les
charges constatées d'abord se font
systématiquement hors tva puisque comme
les pièces comptables ont été
enregistrés pendant l'exercice n la tva
a éventuellement été collectés elle a
déjà été reportée sur la déclaration de
tva
de ce fait on crée on raisonne
systématiquement santé des mettons en
application
cela avec une application application
numéro 2 je vous dis que la société
aloha assure la maintenance de matériel
d'autres entreprises
elle a facturé le 1er septembre de
l'année n la maintenance d'un matériel
pour la période allant du 1er septembre
de l'année n
au 31 août de l'année est plus un ceci
pour un montant de 7500 or euros hors
taxes le client paye par chèque bancaire
on positionne notre problème sur un axe
donc sur cet axe j'ai mis le 1er
septembre de l'année n date à laquelle
on a établi la facture puisque on est
ici fournisseurs et les fournisseurs
d'une prestation de service je
positionne également le 31 décembre de
l'année n guema date d'inventaire et le
31 août de l'année n plus à date de fin
de contrat sur mon axe je positionne
également la date
laquelle j'établis la facture j'ai mis
la date mais sous la date jeu j'écris
que j'ai envoyé une facture de 7500
euros et donc j'ai constaté ce produit
en comptabilité dans le compte 706 et je
me rend compte ici que sur les 12 mois
de contrat de maintenance que je suis en
train de faire payer à nos clients il ya
quatre mois en fait qui se rapporte à
l'état
n et huit mois que je constate en avance
puisque ils se rapportent à l'exercice n
+ 1 de ce fait je peux écrire le
problème de la façon suivante est ce que
vous avez à écrire en bas du schéma sur
les 7500 euros enregistré 1 comptabilité
en n
seuls 4 12e concerne effectivement
l'exercice n pourquoi 4/12 car il n'y a
que quatre mois sur les 12 que j'ai
enregistrée il convient donc d'annuler
8/12 du produit et de le reporter sur
l'exercice n + 1 je passe maintenant vos
écritures comptables relatives à cette
opération
donc première écriture comptable ce
n'est pas une écriture de régularisation
c'est juste l'enregistrement de ma
facture de maintenance facture que
j'envoie mon client c'est une facture de
service vous avez donc le compte 706
prestation de service que vous retrouvez
au crédit pour 7500 puisque c'est une
prestation qui est venu à calcul de tva
il ya de la tva collectée que l'on met
au crédit du compte 44 571 pour 1500
euros c'est-à-dire 7500 faut à 20%
le tout est encaissée au comptant par
chèque bancaire donc j'ai mis le comte
512 manque en contrepartie pour 9000
euros
l'écriture de régularisation se passe au
31 décembre de l'année m à cette date je
vais devoir annuler ce qui a été
constaté en avance sur les 7500 euros de
prestations de services constater il y à
8/12 qui concerne en fait l'exercice
en plus je vais donc annulé une partie
de ce que j'ai mis dans le compte 706
pour annuler ce que j'ai mis dans le
compte y est ainsi surprendre compte 706
et je le mets au défi puisque pour
augmenter les produits jeu crédite le
compte 706 pour diminuer les produits
jde vite le compte 706 donc ceci pour
7500 fois 8/12 sam nunn 5000 et en
contrepartie j'équilibre mon ex
cure en mettant le comte 487 produits
constatés d'avancé au crédit le 1er
janvier de l'année n + 1 c'est la
contrepassation qui va permettre de
reporter le produit sur l'exercice n + 1
donc je prends l'écriture précédente et
tout ce qui était haut débit je le mets
au crédit tout ce qui était au crédit je
le mets haut débit et je constate que de
ce fait j'affecte le compte 706
prestations de services pour 5000 euros
à l'exercice n + 1 donc cela a pour
effet de reporter les 8/12 de produits
que j'avais constaté en avance sur
l'exercice n on continue avec le
deuxième type de régularisation c'est
l'enregistrement des charges à payer et
des produits à recevoir on commence par
les charges à payer qui correspondent à
des charges qui sont connues avec
certitude à la clôture de l'exercice
mais dont les pièces comptables seront
enregistrées au cours de l'exercice
suivant
car ces pièces comptables soient n'ont
pas été reçus soit nous pas été établi
pour le moment
l'exemple plus classique de charges à
payer c'est la situation où vous avez
réalisé un achat de marchandises
cet achat de marchandises vous a été
effectivement livrées mais en fait votre
fournisseur n'a pas encore établi la
pièce comptable et bien puisque la
livraison a déjà eu lieu cette livraison
doit se rattacher à l'exercice n est
donc la charge correspondante doit être
également être comptabilisées pendant
l'exercice n
oui mais le problème c'est que vous
n'avez pas reçu de pièces comptables et
bien même en l'absence de pièces
comptables à l'inventaire vous à les
comptabiliser la charge dans le compte
de la classe sites concernés en fonction
des informations qui sont sur le devis
puisque normalement vous avez une
évaluation chiffrée de votre achat
donc si c'est un achat de marchandises
par exemple vous les mettrez dans le
compte 607 et puis vous allez calculer
la tva sur cet achat la tva qui
habituellement se met dans le compte 44
566 tva déductible sur autres biens et
services ne pourra pas être inscrits
dans ce compte là puisque on n'avait pas
revu la pièce comptable
or seule la pièce comptable fait foi
pour ce qui est de la déductibilité de
la tva vous allez donc mettre la tva
dans un compte
attente qui s'appelle le compte 44 586
taxe sur le chiffre d'affaires sur
facture non parvenues c'est comme le
compte 44 566 sauf que vous remplacez le
quatrième six par 1,8
en contrepartie vous avez normalement
une dette envers votre fournisseur donc
normalement on met ça dans le contre 401
mais en l'absence de factures cette
dette n'est pas encore certaine puisque
c'est la facture qui fait foi
et bien vous allez mettre cette dette
dans un compte spécial c'est le conte
4080 fournisseurs factures non parvenues
et quand vous retrouverez la facture
vous ferez la régularisation
alors là je vous ai parlé d'un cas
d'achat de marchandises qui donne lieu
donc avec utilisation du compte de tva
sur facture non parvenues et le conte
4081 en contrepartie mais d'une manière
générale si vous regardez le petit
tableau avec les numéros de compte que
l'on utilise on peut faire des
régularisations sur des comptes d'impôts
et taxes sur des comptes de personnel et
à chaque fois on rajoute et 1,8 en
troisième position sur le compte de
tiers pour matérialiser la dette a
constaté à l'inventaire au 1er janvier
en plus un bout contre passée l'écriture
de fin d'exercice est courant à une plus
sains et bien vous recevrez la pièce
comptable et voulant registre oeuvrer de
façon tout à fait normale imputation 3
avec notre société aloi qui a reçu une
livraison marchandises le 28 décembre de
l'année n mais la facture sera envoyée
par le fournisseur arthur en janvier
accusant le montant de la livraison est
de 6000 euros hors taxes et l'exercice
comptable comme d'habitude coïncide avec
l'année civile
donc je voulais représenter le problème
sous la forme d'un petit axe au 28
décembre vous voyez qu'il ya un livreur
qui est arrivé avec 6000 euros de
marchandise donc on a bien réceptionner
les marchandises mais vous dit désolé on
n'a pas eu le temps de vous faire la
facture on vous l'envoie bientôt sauf
que comme on est fin décembre en fait
bientôt ça va être au mois de janvier
vous avez donc reçu des marchandises
mais vous n'avez pas reçu la pièce
comptable correspondante
et bien vous allez au 31 décembre de
l'année n rattacher cette opération à
l'exercice n puisque la livraison a eu
lieu pendant l'année n donc on va
enregistrer communes comme un achat de
marchandises
classique sauf qu'on va utiliser les
comptes de régularisation à la fois pour
le compte de tva où l'on rajoute 1,8 en
quatrième position et sur le conte
fournisseurs ou on rajoute 1,8 en
troisième position
je suis sûr que vous avez essayé de le
faire tout seul mais je vais quand même
vous faire la correction alors au 31
décembre de l'année nc l' écriture de
régularisation même en l'absence de
pièces comptables vous enregistrez votre
achat de marchandises pour 6000 euros
puisque vous avez l'évaluation de votre
achat vous calculez votre tva à 20% de
6000 ça fait 1200 euros et au lieu de la
mettre dans le compte habituel de tva
déductible sur autres biens et services
vous utilisez le compte de
régularisation 44 590 taxe sur le
chiffre d'affaires sur facture non
parvenues en contrepartie au lieu
d'utiliser le compte fournisseurs
classiques vous utilisez le compte de
régularisation fournisseurs factures non
parvenues vous additionnez si 1000 et
1200 ça vous donne 7200 au 1er janvier n
+ 1 il s'agit de la contrepassation donc
vous prenez l'écriture précédente et
vous inversez l'intégralité de ce que
vous avez réalisé ce qu'il a pourrait
faire en fait si vous regardez bien de
mettre le compte 607 au crédit dont vous
êtes en train d'annuler par anticipation
la facture qui va venir pendant le mois
de janvier au premier enfin pendant
janvier anne cousin vous recevez votre
facture et l'avouent l'enregistrer de
façon tout à fait normale où je vous
aimais le compte 607 pour 6000 euros
débit la tva déductible pour mille de
temps et le conte fournisseurs au crédit
pour 7200 calcul est maintenant le solde
du compte 607 pour l'exercice est né
pour l'exercice n + 1 si on n'avait pas
appel à régularisation de l'exercice n
en fait il n'y aurait pas eu le compte
607 que l'on a affecté ici à l'exercice
n
on a donc augmenté les charges de
l'exercice n de 6000 et ça fait donc
baisser le résultat l'exercice n 2 6 me
pour l'exercice n plusieurs maintenant
si vous regardez votre compte 607
il est crédité au 1er janvier pour six
mille îles est débité pendant le mois de
janvier à la date de réception de la
facture pour 6000 également ce qui veut
dire que l'impact ici sur le compte 607
nuls
on a donc bien rapporter
l'écriture de régularisation a fait que
la charge a été reportée sur l'exercice
n est elle n'impacte plus du tout
l'exercice n est plus un on continue
avec l'application numéro 4 on vous dit
que les consommations d'électricité de
la société allo à sont estimées
trimestriellement à 3240 euros ttc
sachant qu'il a une tva à 20% sur
l'électricité
elles ne seront payés que le 28 février
n plus d'un donc ça veut dire qu'elles
sont payés à la fin du trimestre la
facture reçue le 28 février n + 1
finalement s'élèvera à 2700 euros hors
taxes et l'exercice comptable coïncide
avec l'année civile
en fait le problème que l'on a ici c'est
qu'on va recevoir une facture on reçoit
les factures électricité uniquement tous
les trois mois et la prochaine facture a
lieu le 28 février en p1 donc le 28
février on va devoir constater une
charge pour les consommations de
décembre janvier et février donc sur les
2700 euros on fait d'estimation de
consommation d'électricité vous avez un
tiers qui concerne l'exercice n jeudi
2700 euros parce qu'en fait quand vous
faites 3240 / 1 2 c'est à dire quand
vous mettez votre estimation
d'électricité à hors taxes vous trouvez
de 1700 et bien en l'absence de factures
en n en fait on enregistre rien et me au
31 décembre de l'année n
on va rattacher un tiers de la facture à
venir sur l'exercice en cours afin que
cela fasse augmenter les charges de
l'exercice en cours et donc baisser le
résultat je vous laisse prendre un train
de papier essayé de le faire alors pour
enregistrer votre facture d'électricité
il faut déjà se rappeler dans quel
compte est-ce qu'on enregistre
l'électricité si vous vous rappelez bien
il s'agit d'une fourniture non
stockables c'est dans les achats non
stockés c'est une subdivision du conte
606 donc 606 un fournitures non
stockables pour un tiers des 2700
c'est-à-dire pour 900 euros là dessus on
calcule la tva qui ne peut pas être
immédiatement mise dans le compte 44 566
on la met dans l'eau
leur régularisation le compte 40 4 586%
80 euros en contrepartie on n'a pas le
droit d'utiliser tout de suite le comte
fournisseurs on utilise le compte de
fournisseurs avec 1,8 en troisième
position qui correspond aux comptes de
régularisation l'intitulé du conte est
fournisseur factures n'ont paru le 1er
janvier de l'année n + 0 contre pas
cette écriture ce qui a pour effet de
réduire les charges de l'exercice n + 1
2 900 et le 28 février n plus tard je
reçois la vraie facture que j'enregistre
avec les contes normaux donc site en
site 1 pour 2700 euros 44 566 pour 540
euros c'est-à-dire 20% des 2700 aimons
comptes fournisseurs pour 3200 40 euros
si je calcule le solde du compte 600 6 1
si je n'avais pas fait d'écriture de
régularisation il n'y aurait pas eu en
fait la consommation d'électricité de
rattacher à l'exercice
n désormais on a affecté 900 euros de
charges d'électricité à l'exercice n ce
qui correspond à la consommation
décembre
si je prends maintenant le conti 106,1
pour l'exercice n + 1 j'ai annulé en
fait 900 euros de charges sur la 2ème
écriture et gens constatent 2700 ça veut
dire qu'il me reste bien deux tiers de
la facture que je vais recevoir fin
février qui est affecté à l'exercice m +
1 j'ai donc bien rattachés ici la charge
à l'exercice qui la concerne chaque
exercice qu'il concerne c'est pas très
bien guy mais vous vous en accommoderons
on continue avec l'application numéro 5
qui porte ici sur un emprunt et
notamment les intérêts d'emprunt qui
vont intéresser l'entreprise alors doit
régler le 31 janvier de l'année n + 1
les intérêts annuels d'un emprunt de
3000 euros conclut le 31 janvier de
l'année n au taux annuel de 6% alors on
va se rappeler déjà un petit peu
2 comment être on enregistre un emprunt
donc la joute s'est positionné sur un
axe la date à laquelle on contracte
l'emprunt la dette à laquelle on
remboursera une partie de l'emprunt avec
des intérêts est toujours mieux la date
d'inventaire date à laquelle je dois
calculé mon résultat vous tremplin
janvier de l'année end je contracte mon
emprunt si vous vous rappelez bien beaux
souvenirs de début d'année vous débitez
pour le constater
le conte 512 puisque vous récupérer
l'argent car vous avez emprunté de
l'argent donc ça rentre sur votre compte
en banque et en contrepartie au crédit
vous mettez la dette que vous avez visa
vite l'établissement de crédit dans le
compte 164 le 31 janvier n + 1 ce que
vous allez faire c'est vous avez
remboursé une partie de l'emprunt alors
on vous dit pas combien vous à les
rembourser
effectivement sur l'emprunt ce que vous
remboursez les 3000 euros d'un coup ou
est ce que voulait rembourser en
plusieurs fois
toujours est il que tous les ans en fait
vous allez devoir rembourser non
seulement une partie de l'emprunt mais
également des intérêts qui sont qui
correspond en fait aux services que vous
a rendu la banque puisqu'il aborde la
banque vous a prêté de l'argent on peut
calculer le montant de ses intérêts ont
fait appel à ses cours de mathématiques
financières et pour calculer les
intérêts relatifs à un emprunt de
premier l'euro intérêts annuels ont fait
3000 fois 6%
donc on sait que au 31 janvier n + 1
dans notre comptabilité on va avoir une
charge qui correspond à des charges
d'intérêts pour 180 euros il ya une
partie de l'emprunt qui sera remboursé
et de cela se matérialisera par le débit
du compte 164 ont réduit la dette
vis-à-vis de l'établissement de crédit
et le conte 512 sera crédit pour la
crédité pour la somme des 2 la somme des
intérêts et de l'emprunt qui remboursait
qu'on appelle également amortissement de
l'emprunt s'appelle jeu qu'on appelle la
nuitée
du coup il faut réussir à identifier le
problème comptable le problème comptable
c'est que sur les 180 rôle d'intérêt que
vous allez versé au 31 janvier n +1 ses
180 euros vous allez les versets parce
qu'on vous a prêté de l'argent entre le
31 janvier de l'année n est le 31
janvier de l'année n + 1 et si on
regarde bien entre le 31 janvier de
l'année est né le 31 décembre il y à 11
mois et entre le 31 décembre au 1er
janvier et le 31 janvier il y à un mois
donc vous payez en fait douze mois
d'intérêts au 31 janvier
mais sur ces douze mois d'intérêts il y
en a onze 12e qui se rapporte
en fait à l'année dernière puisque
l'année dernière vous aviez déjà
commencé à emprunter de l'argent et un
mois seulement qui se rapporte à
l'exercice n
eh bien il va falloir rattacher les
11/12 de cette charge à l'exercice est
bon puisque actuellement pendant
l'exercice n
aucune charge d'intérêts n'a été
constaté car les intérêts ici sont des
intérêts qui sont payés annuellement
pour attacher les 11/12 nommé 180 euros
à l'exercice n
je vais enregistrer au 31 décembre de
l'année n une charge d'intérêt dans le
conte 661 pour le montant de 11/12 de
180 euros ce qui me fait 165 euros et en
contrepartie ils utilisent le compte de
régularisation 1688 intérêts courus il
s'agit d'intérêts sur un emprunt en
cours et je les utilise pour équilibrer
de mon écriture en libérer le d'écriture
j'ai écrit que j'ai constaté une charge
à payer et je mets le détail de mon
calcul il n'est pas demandé ici de faire
la contrepassation et bien sûr au 1er
janvier vous devriez faire la
contrepassation de cette écriture
c'est à dire mettre le comte 661 au
crédit pour 165 quelconque 1688 haut
débit pour le même montant
on continue avec la deuxième partie de
l'application 5
on vous dit que la réparation du camion
de l'entreprise à loix a été effectuée
en novembre mais le garagiste ne nous a
pas encore adresser la facture à la date
de clôture de l'exercice
le montant du délit de vie s'élevait à
157 euros
donc on sait là avec certitude que on
une charge en fait qui se rattachent à
l'exercice n on connaît même son montant
mais on n'a juste pas reçu la facture
c'est la faute du garagiste mais en tout
cas puisque la réparation a été
effectuée pendant l'année n il convient
de le rattacher cette charge à
l'exercice n donc je vous laisse
chercher dans votre plante contre le
numéro de compte qui correspond à de la
réparation on a appris ça il ya pas si
longtemps que ça et puis essayer de
faire l'écriture de régularisation qui
correspond je ne vous demande que
l'écriture de régularisation ici c'est à
dire que l'écriture du 31 décembre
vous avez trouvé dans votre plan de
conques il s'agit du compte 615
entretien et réparation ah bah oui on
l'avait déjà vu plein de fois celui pour
157 euros
je ne mets pas le compte de tva
déductible je le remplace par le comte
de régularisation avec le 8 en quatrième
position donc il devient le compte 44
586 pour avoir sur mon temps vous fait
157 fois important et on trouve 31 40 et
en contrepartie je ne peux pas utiliser
tout de suite le comte fournisseurs donc
j'utilise le comptes fournisseurs
factures non parvenu car je n'ai pas
reçu la pièce comptable correspondant à
cette réparation
on continue avec les produits à recevoir
dont on a noté la définition ci dessous
un produit à recevoir est un produit
connu avec certitude à la clôture de
l'exercice mais dont la pièce comptable
ne sera enregistrée au cours de
l'exercice suivant
parce qu'elle n'a pas été établie par le
soin l'exemple le plus courant pour les
produits à recevoir c'est l'exemple des
ventes qu'on aurait réalisé vis-à-vis
d'un client ça veut dire qu'on a livré
les clients mais au moment de la
livraison on a oublié lui donner la
facture parce que on a oublié de
l'établir de ce fait on sait que
puisqu'on a déjà livré le client cette
opération se rapporte à l'exercice n
mais on établira la facture quand en
plus sain et bien à l'inventaire on va
comptabiliser le produit au crédit du
compte de la classe fait concerné donc
elle vous emile exemple un petit peu
plus bas d'une vente de produits finis
même en l'absence de pièces comptables
afin que ce produit soit pris en compte
dans le résultat l'exercice et qu'il
fasse bien augmenté le résultat de
l'exercice n
on constatera de la tva si l'opération
est soumise mais on n'aura pas loin de
mettre la tva dans le monde
tva collectée puisque elle n'apparaît
pas encore sur une pièce comptable
à la place on la mettra dans le compte
44 587 en tête ce n'est rien d'autre que
le compte 44 571 avec 1,8 en quatrième
position
en contrepartie normalement on à
l'utilisation du compte client
pour matérialiser la créance mais on ne
peut pas enregistrer cette créance
directement dans le compte 400 membres
on va utiliser un compte de
régularisation qui est le conte 4181
clients factures à établir on se
retrouve on retrouve donc avec le schéma
d'enregistrement d'une vente de produits
finis et de gangs de régularisation qui
sont utilisés et pour la tv là et pour
le compte client vous ai mis également
les autres contes de régularisation à
utiliser lorsqu'il ya par exemple des
produits financiers
dans ces cas là donc les produits
financiers c'est quand vous encaissez
des intérêts parce que vous avez prêté
de l'argent dans ces cas là le compte de
régularisation a débité en contrepartie
correspond à un compte d'intérêts courus
on fera une application juste après là
dessus au 1er janvier de l'année n + 1
comme d'habitude vos comptes repasser
l'écriture de fin d'exercice est courant
et +1 est bien la vraie pièce comptable
sera établi et vous leur enregistré de
façon tout à fait normal c'est à vous de
jouer avec l'application numéro 6 ou on
vous dit que le 29 décembre de l'année n
la société al waha livrer des
marchandises pour 6800 euros hors taxes
mais la facture n'a pas encore été
établi à la clôture de l'exercice
l'exercice comptable pratique toujours
avec l'année civile
je vous laisse réfléchir un instant à
cette écriture on se rend bien compte
ici qu il ya eu une livraison de
marchandises pour 6800 euros
une vente de marchandises mais qu'on n'a
pas établi cette facture de vente
donc il faut simplement trouver les
comptes de régularisation relatifs à
cette vente de marchandises à vous de
réfléchir fait pose au 31 décembre on
enregistre l'écriture de régularisation
même en l'absence de pièces comptables
puisque nous ne l'avons pas établie on
enregistre une vente de marchandises qui
va venir impacter le résultat de
l'exercice n pour un montant de 6800
euros hors taxes là dessus on calcule la
tva qui normalement devrait être de la
tva collectée et en l'absence de pièces
comptables
on doit la mettre dans un compte
dollarisation qui s'appelle tva sur
factures à établir dans le compte 44 587
en contrepartie on ne peut pas utiliser
le compte 400 mais on utilise le compte
de régularisation correspondant c'est à
dire le comte 4180 clients factures à
établir le premier gens viennent plus
d'un an contre pas cette écriture et en
janvier +1 on recevra la facture
relative non pardon on recevra pas on
établira la facture relative à cette
vente
on enregistre de façon tout à fait
normale analysons l'impact de nos
écritures sur le résultat d'exercice est
née sur le résultat de l'exercice n plus
là pour cela on regarde nos comptes de
la classe est le compte de la classe 7
dans l'exercice n lecomte 707 vient
alourdir les produits de l'exercice n
et on se rend bien compte que du coup
cela impacte positivement le résultat de
l'exercice n
c'est logique puisque la livraison de
ces marchandises a lieu pendant l'année
n est bien on doit à rattacher ce
produit qui a été acquis pendant
l'exercice n pour l'année n + 1 on se
rend compte que l'écriture du 1er
janvier n'est plus en qu'est la
contrepassation a pour effet de diminuer
par anticipation les ventes de
marchandises puisque le compte y est
haut débit est en fuite
aujourd'hui en plus en reçoit la facture
et le compte 500 707 se retrouve au
crédit donc on à 6800 haut débit 6800 au
crédit il n'y a donc aucun impact ici
sur le résultat de l'exercice n brésil
puisque l'opération a été rattachée à
l'exercice n on continue avec
l'application si ce qui est un petit peu
plus compliqué puisqu'il s'agit de près
ici et on n'a pas vu beaucoup de prêts
jusqu'à présent dans les applications
qu'on a fait la société a loix a
consenti un prêt à une entreprise le 1er
février de l'année n d'un montant de 25
me euros au taux de 4 % l'an alors pour
ceux qui ne comprennent pas que veut
dire consentir un prêt c'est à dire
qu'on a accordé un prêt à quelqu'un dont
on a prêté de l'argent à quelqu'un
la somme sera intégralement remboursé
avec le paiement des intérêts le 1er
février n + 1 l'exercice comptable
coïncide avec l'année civile
j'ai positionné mon problème sous la
forme d'un acte comme d'habitude avec le
1er février
date à laquelle j'accorde le prêt le 31
décembre de l'année n madad d'inventaire
et le 1er février de l'année est depuis
sa date à laquelle on va recevoir le
remboursement de ce prêt je m'interroge
déjà sur l'écriture keith horne a
enregistré le 1er février de l'année n
date à laquelle j'accorde le prêt
lorsque j'y accorde un prêt j'ai de
l'argent qui sort de l'entreprise que ce
que je suis en train de prêter de
l'argent à quelqu'un une autre
entreprise par exemple j'ai donc crédité
mon compte 512 pour 25000 euros en
contrepartie j'utilise un compte de près
compte de presse on décompte
d'immobilisations financières que je
débite pour 25000 euros également alors
ne cherchez pas désespérément où il faut
écrire puisque en fait je n'ai pas fait
ce schéma sur le court donc en fait faut
vous prendre un petit post it ou un
petit papier complémentaires pour
prendre des notes
au moment où j accorde le prêt en fait
y'a pas de problème ces moments où je
vais rembourser le prêt qu'il va y avoir
un problème avec les intérêts quand je
prends une écriture de remboursement de
prêts qu'est ce qui se passe ou me
rembourse l'argent
donc je vais recevoir dans le conte de
512 à la fois le remboursement du prêt
mais également des intérêts puisque j'ai
ici des intérêts qui sont facturés à un
taux de 4 %
donc mon compte 274 se retrouve au
crédit pour 25000 euros alors qu'il
avait été débité lorsque j'avais accordé
le prêt donc c'est logique un jeu sol de
ce qu'on puisse que le prêt est
intégralement remboursé et en plus je
vais récupérer 1000 euros d'intérêts qui
s'enregistrent dans un conte de produits
financiers donc produit qu'on ne la
classe est caractère financier 6 en
deuxième position et quand on cherche
dans le plan de compte on retrouve le
revenu des prêts contre 76,26 dans
lequel je mets 1000 euros l'addition de
ces deux éléments me donne ce que je
vais effectivement recevoir sur mon
compte en banque mais je m'interroge sur
ces 1000 euros c'est 1000 euros 2
d'intérêt que je viens de recevoir
correspond en fait aux services à la
rémunération du service que j'ai revendu
entre le 1er février de l'année n est le
1er février de l'année en plus un donc
sur les 1000 euros d'intérêts que je
reçois et que je constate en
comptabilité en n 2 1 et bien il y en a
en fait
11/12 qui concerne l'exercice n en effet
si on avait payé ses intérêts
mensuellement il ya eu j'aurais reçu des
intérêts pendant onze mois et je
n'aurait reçu que un mois d'intérêt
pendant l'année n + 1 donc il va falloir
rattacher les 11/12 de ses 1000 euros à
l'exercice n pour faire augmenter les
produits de l'exercice n qui
actuellement ne sont pas impactés
puisque les intérêts sont tous
enregistrés pendant l'année +1 alors
qu'une partie aurait dû s'y rattachent l
exercice n cela nous donne les
enregistrements comptables suivant ou 31
décembre de l'année n il s'agit de
l'écriture de régularisation je vais
affecté à l'exercice n 'a montant de
produits financiers qui correspond à un
douzième des 1000 euros d'intérêts que
j'enregistre dans le contre 76,26
revenus des prêts pour 916 euros 67
en contrepartie j'utilise le compte de
régularisation qui était notée dans le
court précédemment kyi est le compte
d'intérêts courus sur prêts 27 68 ou si
on est un petit peu plus de détails 27
68 4 n'est pas nécessaire de mettre
autant de chiffres le 1er janvier de
l'année n + 1 en contre parce l'écriture
précédent et au 1er février n + 1 date à
laquelle le prêt est remboursé eh bien
on retrouve l'écriture que j'avais mis
sur la diapositive précédent donc je
reçois l'intégralité du prêt et
des intérêts ça me donne 26 mille euros
que je reçois dans mon compte en banque
en contrepartie mon compte de craie
soldats et je constate le montant de mes
intérêts si on regarde l'impact de mes
écritures ici sur le compte de résultat
d'exercice est née sur le compte du
reste l exercice n + 1 grâce à
l'écriture du 31 décembre de l'année ng
rattacher un produit de 916 euros 67 à
l'exercice n ce qui a pour effet
d'augmenter les produits de l'exercice n
est donc le résultat de l'exercice n l
inverse pour l'exercice n + 1 g le
compte 67 26 qui a été crédité pour
mille et qui a été débité pour 916 67
du coup je me retrouve avec un solde de
83 33 euros de produits qui se
rattachent à l'exercice n + 1 alors
qu'en l'absence de régularisation
j'aurais eu 1000 euros de produits qui
se rattachait à l'exercice n donc de ce
fait j'ai réduit les produits qui se
rattachent à l'exercice n cusin et mon
résultat de l'exercice n 1 et mieux
évaluer
nous avons évoqué précédemment dans le
cas des charges à payer ou des produits
à recevoir le cas de factures qui ne
sont pas établies soient des factures
d'achat que nous n'avons pas reçu parce
qu'elles n'ont pas été établies par nos
fournisseurs soient des factures de
ventes que nous n'avons pas établi et
donc de ce fait nous ne les avons pas
envoyé au client
je parlais avant toute facture de doigts
mais cela peut également se passer pour
les factures d'avoir en effet il faut
également régulariser les avoirs dans la
mesure où il se peut qu'un de nos
fournisseurs ne nous a pas encore envoyé
une facture d'avoir qui est relative à
une opération qui est en train de se
terminer
donc par exemple vous avez effectué un
retour sur un achat de marchandises mais
vous n'avez pas reçu l'avoir
correspondant vous avez obtenu une
réduction financière parce que vous avez
payé souris jours
donc cette facture n'apparaît pas sur
cette réduction n'apparaît pas sur la
facture de doigts et vous avez droit à
un à voir mais la facture n'est pas
établi et bien tout cela doit être
régularisée également al'inverse si
c'est vous qui n'avez pas établi votre
facture dans ce cas là vous êtes dans le
cas de
une situation d'un avoir à établir ça
peut être le cas d'une réduction que
vous voudriez accordée à un nouveau
client ou d'un retour sur ventes que
vous n'avez pas encore enregistré vous
avez reçu un retour de la part de vos
clients mais vous n'avez pas encore eu
le temps d'établir la voir et de ce fait
vous lui établir et en plus alors à
l'inventaire lorsque les avoirs ne sont
pas établies il va falloir utiliser le
schéma classique d'un enregistrement
d'avoir je rappelle que le schéma
classique dans le monde à voir la
différence qui s'éteint avoir pour
retour alors on prend un schéma
classique d'enregistrement qu'on inverse
tout simplement
alors que si c'est un avoir pour rabais
remises et ristournes ou prend un schéma
classique d'enregistrement on inverse il
ya 1,9 en troisième position sur le
conte d'achat que ce soit un achat de
biens ou un achat de services
concrètement lorsque la voir est à
recevoir ça veut dire que vous avez un
fournisseur en fait qui doit vous
établir c'est à voir
donc ça peut être lié soit un retour sur
un chat que vous avez effectués soit
parce que vous êtes en attente d'une
réduction que vous avez open et bien
vous allez vous retrouver avec votre
compte de charges qui va se retrouver
aux crédits 1 comme pour les avoir donc
toi votre compte de charges classiques
soit votre ombre de charge avec 1,9
qu'en troisième position
vous allez normalement réduire la tva
déductible mais puisque la facture
d'avoir n'est pas établi vous ne
réduisez pas directement le compte de
tva déductible mais le compte 44 586 et
en contrepartie
normalement on utilise le comptes
fournisseurs mais là on a un compte
fournisseurs spéciale pour les avoirs
que le comte 4098 fournisseurs débiteur
rabais remises et ristournes à obtenir
et autres avoirs non encore
donc c'est ce compte qui est un petit
peu problématique on aurait pu faire
simple à utiliser le compte 400 1 mais
malheureusement ils nous ont trouvé une
petite subtilité dans le plan de compte
si c'est à vous d'établir la voir nous
situer dans ces cas là en tant que
fournisseur et vous devez établir un
avoir un client dans ces cas là vous
allez réduire votre compte de la classe
c'est donc soit votre compte de ventes
soit votre compte 2
des remises et ristournes en le mettant
au débit vous devez normalement réduire
la tva collectée mais en l'absence de
factures d'avoir et bien vous réduisez
le compte de régularisation qui
correspond à la tva collectée c'est à
dire le compte 44 587 et en contrepartie
vous allez utiliser le compte client
créditeurs lecomte 4198 rabais remises
et ristournes accordées et autres avoirs
à établir à l'ouverture de l'exercice n
+ 1 comme d'habitude on compte repasse
l'écriture est courant en plein lorsque
la voiture a effectivement refus ou
établis bull enregistré de façon tout à
fait normale application cette on vous
dit qu'en décembre de l'année n la
société aloha à retourner des
marchandises pour 800 euros hors taxes
mais au 31 décembre de l'année n
l'entreprise n'a pas reçu la facture
d'avoir les exercices comptables concept
toujours avec l'année civile
et finalement la facture sera reçu le 5
janvier de l'année n plus d'un par notre
entreprise
vous devez réaliser la régularisation au
31 décembre de l'année n pour cela
remémorez-vous un schéma classique
d'achat de marchandises
ensuite dans votre tête vous vous dites
mais je ne suis pas dans le cas d'un
achat je suis dans le cas d'un retour
sur achat
comment est-ce qu'on enregistre un
retour sur achat et ensuite vous allez
changer vos comptes par vos combles de
régularisation je vous laisse réfléchir
à vos crayons prêts partez au 31
décembre de l'année n je vais
enregistrer mon retour de marchandise
même en l'absence de pièces comptables
pour enregistrer un retour de
marchandise pendant mon compte d'achat
de marchandises que je met au crédit
pour réduire le montant des achats de
800 lots
normalement il devrait y avoir de la tva
déductible tisha mais également au
crédit
mais en l'absence de pièces comptables
j'utilise le compte de régularisation le
compte 40 4 586% 60 euros c'est à dire
d'un pour cent de 800 en contrepartie
d'habitude j'ai j'utilise le compte 420
là je vais remplacer le 401 par acompte
de régularisation donc à noter que le
4098 c'est comme un conte 80 avec 1,9 en
troisième position pour montrer que le
comte fonctionne à l'envers de
d'habitude au 1er janvier de l'année n
est plus un jeu contre passe mon
écriture du clapas difficultés
particulières et les cinq gens viennent
plus
j'enregistre mon avoir de façon tout à
fait normal donc là cette fois si
j'utilise les bons comptes
le conte achats de marchandises pour 800
euros et la tva dans le compte 44 566 au
crédit en contrepartie des comptes
fournisseurs deuxième application
l'entreprise aloi accord de cette fois
ci un client une ristourne de 1 % du
chiffre d'affaires hors taxes réalisé au
cours de l'année
celui-ci à 250000 euros hors taxes il
s'agit uniquement d'une ristourne
concernant des ventes de marchandises
mais la facture d'avoir n'a pas encore
été établi par notre entreprise au 31
décembre de l'asnl n elle le fera
courant janvier de l'année gagne +1 avec
un exercice comptable qui coïncide
toujours avec l'année civile
donc il s'agit de réfléchir à la
régularisation qui doit être faite au 31
décembre de l'année n
sachant qu'il s'agit ici d'un avoir que
l'on accorde un client donc d'habitude
avec ce client ont fait des ventes de
marchandises
mais ici on va lui accorder une
ristourne sur de vente de marchandises
donc attention c'est pas un avoir
classique pour retour c'est un avoir
pour rabais remises et ristournes
puisqu'ici c'est une ristourne
donc on va prendre notre compte 707
qu'on utilise habituellement qu'on va
mettre du côté opposé à d'habitude donc
d'habitude une vente ça se met au crédit
la balmette haut débit et on va rajouter
un oeuf en troisième position sûr que le
comte 707 pour qu'il devienne le compte
de rabais remises et ristournes que l'on
utilise dans ces situations ensuite vous
allez réduire la tva collectée en
utilisant le compte de régularisation
elle parlera d'utiliser le compte 44 571
et ensuite vous allez réduire
créant ce que vous avez sur votre client
en utilisant le compte de régularisation
je vous laisse y réfléchir prenez un
crayon et essayer de le faire par
vous-même ont commencé avec l'écriture
du 31 décembre
je me retrouve avec le compte 7000 97
pour 1500 euros haut débit suivi par le
compte 44 587 qui remplace le compte
habituel qui a le compte de tva
collectée et en contrepartie on crédite
le compte 4198 à la place du conte 411
qu'on utilise habituellement puisqu'on
doit utiliser un compte de
régularisation au 1er janvier on se
contente de comptes repasser l'écriture
et pendant au courant janvier quand on
établira notre facture d'avoir
l'enregistrera façon tout à fait normale
avec le compte de tva collectée et le
compte client
pour finir il convient de déterminer
quel a été l'impact des comptes de
régularisation que nous avons utilisée
sur les documents de synthèse
rappelons-nous dans un premier temps
nous avons utilisé des comptes de
charges et de produits constatés
d'avancé
il s'agissait des comptes 486 et 487
comme leur nom ne l'indiquent pas un
compte de charges constatées d'avancé ce
n'est pas un conte de charge mais c'est
un conte de la classe 4 et comme tous
les contes de la classe 4 il va
apparaître dans le bilan est plus
particulièrement à l'actif du bilan le
compte 487 lui est également un compte
de milan mais il apparaîtra au passif
alors pourquoi s agit-il de comptes
d'actifs et de passifs
parce que quand on constate une charge
en avance en fait c'est comme si on
avait une créance en nature sur
sur quelqu'un donc par exemple quand
vous constatez par anticipation une
facture eh bien vous avez une créance en
fait sur votre fournisseur puisque votre
fournisseur vous dois une prestation
même chose pour les produits constatés
d'avancé mais cette fois ci on peut
interpréter cela comme des dettes en
nature donc vous regardez où il se
positionne au niveau de l'actif et du
passif ça va se positionner pour la en
bas de l'actif circulant donc tout en
bas en dessous les disponibilités et
pour les comptes de produits constatés
d'avancé là aussi c'est tout en bas de
la rubrique dette sous les dettes sur
immobilisation on a également vu
d'autres comptes de régularisation donc
sept sont les comptes par exemple 4180
ou 40 80 avec les comptes de
fournisseurs factures à établir ou de
clients factures à recevoir et bien ses
comptes vont se rattacher au compte de
tiers correspondant dans le bilan donc
par exemple conques 4080 donc
fournisseurs factures à établir va sur
attaché aux comptes fournisseurs et le
conte 4180 ceux rattachés aux comptes
clients voilà c'est terminé vous pouvez
passer au td cats
ça va pas être une partie de plaisir
parce que c'est un chapitre qui est
assez technique et qui nécessite de bien
maîtriser les enregistrements comptables
de base évidemment vous avez besoin de
votre plan de comptes et de toute votre
concentration mais je suis sûr qu'avec
ce merveilleux cours vous allez y
arriver